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（1）西林钢铁集团阿城钢铁公司（以下简称“阿城钢铁”）项目计提减值准备818,307.77元
1）项目情况
公司于2013年8月与阿城钢铁签订了《林钢铁集团阿城钢铁公
司节能服务项目合作书》，就公司向阿城钢铁提供合同能源管理的有关事项进行了约定。合同签订后，公司按合同约定对项目进行了改造，截至2015年12月31日共计投入2,890,501.09元，其中：投入了相关材料及费用858,960.09元，投入设备2,031,541.00元。
2）计提原因
2015年，公司与阿城钢铁签订了《补充协议》，阐述了阿城钢
铁由于各类原因，一直未能投产，导致公司未能享受能源节约效益分享，导致公司投入的设备闲置。经双方约定，同意合作暂停执行，同意公司拆除设备。
2015年末，公司将设备陆续拆除，并在2016年初将设备运回，
将其余已形成在建工程的部分全额计提了减值准备。
（2）武汉钢铁（集团）公司（以下简称“武钢集团”）项目计提减值准备10,691,935.84元
1）项目情况
公司于2009年2月18日与武钢集团签订了《电机节能改造》及
《绿色照明节能改造》合同，为武钢项目的多个子项目提供节能改造服务，公司陆续实施了这些项目的节能改造。
2）计提原因
2015年10月20日，公司与武钢集团签订了《电机与绿色照明
节能改造项目的补充协议》，达成如下条款：公司提前移交15台电
机变频器改造项目，自2015年12月（含）起停止支付节电效益费用，
预计这批提前移交的固定资产后续产生的现金流量现值为零。
公司依据补充协议对提交移交15台电机变频器改造项目所对应
的固定资产账面价值4,951,593.60元、在建工程账面价值
5,740,342.24元全额计提了减值准备。
（3）江西省双强化工有限公司（以下简称“双强公司”）项目计提减值准备678,597.65元
1）项目情况
公司于2010年7月6日与双强公司签订了《江西省双强化工有
限公司水系统节能项目合同书》，约定对双强公司造气脱硫循环水系统进行节能改造（以下简称“一期”）。双方于2012年9月6日签订了《江西省双强化工有限公司水系统节能项目合同书》，约定对双强公司水系统进行节能改造（以下简称“二期”）。一、二期分享期均为48个月，一期公司投资258,200.67元，截至2015年12月31日，账面固定资产净值为13,447.95元；二期公司投资725,617.86元，截至2015年12月31日，账面固定资产净值为665,149.70元。一、二期账面固定资产净值共为678,597.65元。
2）计提原因
双强公司自2015年3月回款3万元后，后续再无回款。公司派
出人员进行催收及了解情况，双强公司已处于停产状态，与该项目相关的节能固定资产不能再实现相关收益，公司对固定资产净值全额计提了减值准备。
3、2016年资产减值准备主要计提情况如下：
（1）武钢集团项目计提减值准备798,837.18元
1）项目情况
公司于2009年2月18日与武汉集团签订了《电机节能改造》及
《绿色照明节能改造》项目合同，为武钢项目的多个子项目提供节能改造服务，公司陆续实施了这些项目的节能改造。
2）计提原因
2015年，由于武钢集团受国家宏观调控去产能影响而进行技术
改造，相应公司正在改造的节能项目也进行了调整，其中烧结厂四烧配料除尘风机、烧结厂五烧整粒、二原料溶剂进行了移机处理，移机后将不再与公司结算节能改造收益。公司与武钢集团签订合作协议时没有特别约定因国家层面政策发生重大变动造成项目损失由哪方承担，公司在与武钢集团协商时考虑武钢集团是公司长期合作方，为了未来更长期合作，将项目损失全部由公司承担，因而公司对列示在建工程科目烧结厂—四烧配料除尘风机211,470.24元、烧结厂五烧整粒175,003.39元及二原料溶剂412,363.55元全额计提了减值准备。 （2）甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司（以下简称“酒钢宏兴”）项目计提减值准备1,104,369.61元
1）项目情况
公司分别于2011年6月22日、2012年3月22日、2013年6
月3日与酒钢宏兴签订了《甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司动力
厂四泵站冷却循环水系统节能项目合同能源管理合同》、《甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司动力厂200万铁钢4#泵站等八个水系统节能项目合同能源管理合同》和《甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司炼轧厂二高线、大棒线加热炉风机变频节能改造合同能源管理（EPC）合同》，约定公司分别对酒钢宏兴动力厂四泵站冷却循环水系统，酒钢宏兴动力厂200万铁钢4#泵站（5、6#高炉常压泵组、RH炉浊环泵组、连铸浊环泵组、转炉浊环泵组、）、200万连铸连轧（CSP）泵站C03泵组、板柸连铸泵站5#泵组、一高线供水系统1#泵组、五泵站7#高炉软水泵组水系统项目和酒钢宏兴炼轧厂二高线、大棒线八套加热炉风机变频进行节能改造。签订合同后，公司分别对以上项目实施了改造并经酒钢宏兴验收。其中，公司对动力厂四泵站冷却循环水系统投资1,040,449.47元，分享期72期，已结算 61期，账面固定资产净值为158,957.55元， 4#泵站5#、6#高炉常压供水系统投资1,562,367.47元，分享期72期，已结算 49期，账面固定资产净值为499,089.61元，炼轧厂二高线投资498,948.03元，分享期84期，已结算23期，账面固定资产净值为446,322.45元。
2）计提原因
2016年，由于酒钢宏兴受国家宏观调控去产能影响而进行技术
改造，导致公司上述三个子项目暂停使用，只能停机处理，后续无节能收益可分享，相应固定资产无法再创造收益，经双方沟通此事项属国家政策层面的不可抗力，根据合同条款约定如果产生这样不可抗力事项，合同双方各自承担自己的损失，故公司对此三个项目全额计提了减值准备。
4、2017年1-5月公司不存在重大资产减值准备计提的情况，公
司2017年在税务机关办理了资产核销备案，核销了账目所对应的武
钢集团项目固定资产减值准备4,951,593.60元、武钢集团项目在建
工程减值准备5,740,342.24元、阿城钢铁项目在建工程减值准备
883,045.09元。
5、公司按账龄分析法计提坏账准备的应收款项部分，坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大差异，且无法收回的风险较小。
6、公司各年度资产计提减值准备的原因主要包括①项目投资失败，如海达化工项目、昊天化工项目；②受国家宏观调控去产能影响，如阿城钢铁项目、武钢集团项目、酒钢宏兴项目；③客户经营失败，如双强公司项目。
受以上原因影响的项目主要签订于2015年及之前年度，公司在
2015 年实施管理层重组，针对项目投资风险、国家政策影响、行业
市场容量、客户持续性发展等风险，公司要求召开项目投资评审会进行论证分析，在通过项目投资评审会多维度评审同意后，才予继续跟进项目；在合同签订流程中，广泛征集各负责人及各部门意见后，才予以签订合同；重大投资项目还需经董事会投票表决。
另外，公司采取了项目预算管理，实施事前预算、事中监测纠偏、事后分析评价的管理方式。实行项目负责人管理制，对项目运营中的节能收益、运营费用、安全营运、服务到位等方面实行业绩评价，纳入项目负责人考核体系。
上述内容已在“公开转让说明书”之“第四节 公司财务”之“（五）
主要资产情况及重大变化分析”之“18、资产减值准备”中进行补充披露。
（2）请主办券商及会计师补充核查上述事项，并对公司各项资产减值准备计提、转销是否符合《企业会计准则》相关规定，分析对各期利润的影响情况，同时就是否存在利用资产减值准备调节利润情形发表明确意见。
【主办券商回复】
1、尽调程序
（1）针对应收账款减值准备计提、转回实施的尽调程序；
针对按账龄分析组合计提坏账准备部分，实施与同行业可比公司坏账计提政策比对、发送询证函、重大客户现场走访等程序，针对按单项金额重大并单项计提坏账准备的部分，进行管理层访谈、核查业务合同及相应原始单据等，以了解坏账形成原因，进行客户现场走访，以了解客户目前生产经营状况，针对坏账准备转回的情况，核查回款相关的记账凭证及银行回单。
（2）针对其他应收款减值准备计提、转回实施的尽调程序；
针对账龄分析组合计提坏账准备部分，实施与同行业可比公司坏账计提政策比对、发送询证函等程序，针对单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的部分，进行管理层访谈、核查业务合同及相应原始单据等，以了解坏账形成原因，核查针对全额计提坏账准备的董事会会议文件，针对坏账准备转回的情况，核查回款相关的记账凭证及银行回单。
（3）针对长期应收款减值准备计提实施的尽调程序；
进行管理层访谈、核查业务合同及相应原始单据等，以了解坏账形成原因，进行客户现场走访，以了解客户目前生产经营状况，核实账务处理方法。
（4）针对存货减值准备计提实施的尽调程序；
进行管理层访谈、核查业务合同及相应原始单据等，以了解坏账形成原因，进行客户现场走访，以了解客户目前生产经营状况，核实账务处理方法。
（5）针对固定资产、在建工程减值准备计提、转销实施的尽调程序；
对涉及重大减值的项目进行现场走访及盘点，与对方管理层及业 务负责人进行访谈，查看相关业务合同、凭证及补充协议等，核查公司与客户关于固定资产减值相关项目的进展沟通函，核查减值准备转销的原因及账务处理方法。
另外，对公司财务管理内控制度进行核查分析，针对坏账准备的计提及转回对当期利润的影响进行测算分析。
2、事实依据
询证函、现场走访记录、访谈记录、会计凭证及原始单据、董事会会议文件、银行回单、公司与客户关于项目进展的沟通记录、业务合同及补充协议、财务管理内控制度、减值准备影响测算表。
3、分析过程
（1）申报期内，各项资产减值准备计提、转销与转回明细：
①2017年1-5月各项资产减值准备计提、转销与转回明细
序 项目 期初账面余额 计提数 转回数/ 期末账面余
号 转销数 额
1 坏账准备 39,262,650.00 41,367.99 157,492.94 39,146,525.05
1-1 坏账准备—应收账款 22,290,380.30 157,492.94 22,132,887.36
1-2 坏账准备—其他应收款 3,572,553.59 41,367.99 3,613,921.58
1-3 坏账准备—长期应收款 13,399,716.11 
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