应费用化研发费用也列入管理费用核算。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。
2、成本费用变动合理性分析
（1）营业成本变动原因分析
营业成本按核算内容明细列示如下：
单位：元
2016年 2015年 变动率
项目 变动额
金额 占比（%） 金额 占比（%） (%)
固定资产
折旧费 9,820,066.92 48.96 15,274,597.70 46.12 -5,454,530.78 -35.71
维保费 251,820.16 1.26 8,651,315.75 26.12 -8,399,495.59 -97.09
代理费 1,995,734.30 9.95 2,704,491.81 8.17 -708,757.51 -26.21
人工成本 961,669.33 4.79 1,113,701.31 3.36 -152,031.98 -13.65
材料费 1,558,725.50 7.77 1,878,218.20 5.67 -319,492.70 -17.01
设备销售成本 3,580,075.77 17.85 393,578.11 1.19 3,186,497.66 809.62
其他 1,888,096.65 9.41 3,103,741.25 9.37 -1,215,644.60 -39.17
合计 20,056,188.63 100.00 33,119,644.13 100.00 -13,063,455.50 -39.44
从上表比较分析营业成本2016年比2015年减少项目主要为固定
资产折旧费、维保费、代理费、其他成本。此四项成本减少的主要原因分析说明如下：
①固定资产折旧费、维保费减少原因分析
武钢集团与公司2009年2月18日签订《电机节能改造合同书》
（包括水系统）和《绿色照明节能改造合同书》，节能收益期限为48个月。从2010年、2011年开始水系统和绿色照明改造项目陆续投入使用，计算节能收益，至2014年、2015年节能设备受约定收益期影响陆续到期，至2016年武钢项目水系统、绿色照明项目不再计算节能收益、对应设备不再计提固定资产折旧费，相应减少折旧费446.51万元；2015年10月公司与武钢集团签订《电机与绿色照明节能改造项目的补充协议》，协议约定要求公司提前移交15台电机变
频器改造项目，自2015年12月起停止支付节电效益费用，公司也在
2015年 12 月起停止计提折旧，此部分固定资产相应减少折旧费
107.62 万元；由于这两方面的原因造成武钢集团项目节能设备固定
资产折旧费计提2016年比2015年减少554.13万元。
2015 年武钢集团水系统及绿色照明项目基本逐步到期及提前移
交15台电机变频改造项目，公司与武钢集团合作的项目减少，使得
后期维保费用相应减少。2011年6月、8月公司与武钢集团节能分公
司《绿色照明节能改造项目维保服务承包合同》，合同期限为48个
月，于2015年基本到期，2016年度只支付了少量的维保费，维保费
2016年比2015年减少112.33万元；2015年12月1日公司与武汉泰
通节能有限公司签订终止合同，终止2011年12月1日公司与武汉泰
通节能有限公司签订的合作协议，从2015年11月30日起公司不再
需要武汉泰通节能有限公司提供维保服务，公司不再计提维保费，维保费2016年比2015年减少713.31万元；两项合计减少2016年度维保费825.64万元。
武钢集团项目分成本核算内容结构如下：
单位：元
2016年 2015年
成本内容 变动额 变动率
金额 占比 金额 占比
固定资产折旧费 5,502,471.15 66.46% 11,046,382.55 48.08% -5,543,911.40 -50.19%
维保费 96,046.85 1.16% 8,358,144.18 36.38% -8,262,097.33 -98.85%
代理费
人工成本 848,854.90 10.25% 909,670.79 3.96% -60,815.89 -6.69%
2016年 2015年
成本内容 变动额 变动率
金额 占比 金额 占比
材料费 1,466,408.90 17.71% 1,427,350.55 6.21% 39,058.35 2.74%
设备销售成本
其他 365,807.48 4.42% 1,231,121.38 5.36% -865,313.90 -70.29%
合计 100.00 100.00 -14,693,080.1 -63.96
8,279,589.28 22,972,669.45
% % 7 %
②代理费减少原因分析
2011年12月12日公司与李曼娜签订《节能服务项目合作协议
书》，合作项目为酒钢集团高压变频和水系统合同能源管理节能项目，合同约定2016年1月1日之前产生的节能收益，李曼娜的提成比例为节能收益款的18%，2016年1月1日起，产生的节能收益，李曼娜的提成比例为节能收益款的9%。经测算2015年李曼娜提成代理费为222.23万元，2016年提成代理费为134.03万元，减少88.21万元。③其他成本费用的减少
其他成本费用包括项目生产运行过程中发生的差旅费、办公费、电脑耗材、物业、水电、过路、过桥费等，其他成本费用减少主要为武钢集团项目减少，主要原因：公司武钢集团水系统、绿色照明节能项目在2015年基本到期，于2016年移交，并要求公司提前移交15台电机变频器改造项目，2016 年武钢集团运行项目减少，其他成本费用相应减少。
④主要项目营业收入、营业成本变动分析
单位：元
项目名称 核算科目 2016年 2015年 变动额 变动率
武钢集团项目 营业收入 15,860,642.60 29,541,496.37 -13,680,853.77 -46.31%
营业成本 8,279,589.28 22,972,669.45 -14,693,080.17 -63.96%
营业收入 14,554,882.90 12,346,425.62 2,208,457.28 17.89%
酒钢集团项目
营业成本 5,426,595.29 5,477,057.24 -50,461.95 -0.92%
营业收入 7,066,759.82 6,882,586.33 184,173.49 2.68%
其他项目
营业成本 6,350,004.06 4,669,917.44 1,680,086.62 35.98%
营业收入 37,482,285.32 48,770,508.32 -11,288,223.00 -23.15%
合计
营业成本 20,056,188.63 33,119,644.13 -13,063,455.50 -39.44%
a、从上表分析武钢集团项目 2016年营业收入下降46.31%，而
营业成本下降 63.96%，营业成本下降幅度超过营业收入下降幅度，
主要是因为2016年公司与武钢集团合作项目减少，维保费合同到期
或终止，维保费用大幅减少，维保费下降 98.85%，加大了营业成本
变动率；同时2015年水系统、绿色照明项目到期和15台电机变频器
改造项目提前移交，在2016年不需要再计提折旧，使折旧费用下降
幅也略高于营业收入下降幅度。
b、酒钢集团项目是从2013年下半年开始试运行，2014年6月
将试运行中发现的问题进行了整改，2015年、2016年运行顺畅，运
行时间逐年增加，节能效益逐年增加，分成的营业收入2016年比2015
年增加；酒钢集团项目营业成本结构如下：
单位：元
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