关于深圳市高德信通信股份有限公司
公开发行股票并在北交所上市申请文件
的第二轮审核问询函的回复
天职业字[2022]3425-5 号
关于深圳市高德信通信股份有限公司公开发行股票并在北交所上市
申请文件的第二轮审核问询函的回复 1
关于深圳市高德信通信股份有限公司
公开发行股票并在北交所上市申请文件的第二轮审核问询函的回复
天职业字[2022]3425-5 号
北京证券交易所：
根据贵所于 2022 年 2 月 16 日出具的《关于深圳市高德信通信股份有限公司公开发行
股票并在北交所上市申请文件的第二轮审核问询函》（以下简称“问询函”）的要求，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“申报会计师”）作为深圳市高德信通信股份有限公司（以下简称“发行人”或“公司”或“高德信”）的申报会计师，对审核问询函中涉及申报会计师的相关问题逐条回复如下：
如无特别说明，本答复使用的简称与《深圳市高德信通信股份有限公司招股说明书（申报稿）》中的释义相同。
黑体 问询函所列问题
宋体 对问询函所列问题的回复
楷体（加粗） 对招股说明书的修改和补充
在本问询函回复中，若合计数与各分项数值相加之和或相乘在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。
目 录
问题 1.线路等资产核算准确性及减值计提充分性...... 3
问题 2.客户供应商重合情形下交易的公允性...... 24
问题 3.收入确认合规性 ...... 38
问题 4.应收账款坏账计提是否充分 ...... 49
问题 5.合作商模式下交易的真实性和公允性...... 54
问题 6.新增光纤建设是否匹配市场需求解释不充分...... 69
问题 1.线路等资产核算准确性及减值计提充分性
根据问询回复，（1）截至 2021 年 6 月 30 日，发行人线路资产净值合计 3.85 亿
元，为发行人的核心资产，发行人不同线路资产金额差异较大，最低为 1.68 万元，最高为 8,995.33 万元。（2）深圳市圳通通信有限公司、深圳宏运美科技有限公司为发行人主要的工程施工供应商，发行人存在报告期内与深圳市圳通通信有限公司签订光缆采购合同但报告期前已确认相应资产的情形，同时存在报告期内与深圳市圳通通信有限公司、深圳宏运美科技有限公司所签光缆采购合同签订日期晚于合同履行截止日期的情形。（3）2020 年末、2021 年 6 月末发行人线路资产均同比增长，但专用设备如服务器、光传送网设备、路由器、安全设备、防火墙等均同比减少。（4）发行人变更后的线路资产折旧年限与鹏博士相当，但高于中国联通等其他电信运营商，线路资产、专用设备的预计净残值率大幅高于行业平均水平。（5）发行人各期对线路资产和专用设备的盘点比例较低，其中 2019 年末盘点比例仅为 5.46%，主要是受新冠疫情影响。（6）发行人互联网接入业务收入 2020 年较 2019 年下滑明显，但未对相应线路资产计提减值准备。
请发行人：（1）结合不同线路资产的成本构成明细量化分析不同线路资产账面价值差异较大的原因和合理性，说明线路资产的成本归集及核算是否准确。（2）补充披露上述未与工程施工供应商签订合同而提前施工的具体情况及合理性，说明除上述情况外是否存在其他未签合同即产生交易的情形，说明未签合同情况下如何保证资产入账的真实准确性，是否存在税收合规风险。（3）说明发行人向深圳市圳通通信有限公司、深圳宏运美科技有限公司等采购光缆的最终来源及最终供应商情况，是否与发行人存在关联关系；说明发行人在铺设主干线路、社区线路时的具体流程，是否需取得相应资质或备案，取得资质或备案的主体是否为发行人；以及发行人未自行进行工程施工而采用外包方式的原因及合理性。（4）量化分析 2020 年末、2021 年 6月末发行人线路资产均同比增长，但专用设备如服务器、光传送网设备、路由器、安全设备、防火墙等规模均同比减少的合理性，说明已投资建设长度超过 8,000 公里的线路资产的主要供应商情况和对应采购线路资产原值和现值情况，线路资产与专用设备是否存在配比关系，以及线路资产和专用设备占比构成情况与同行业上市公司存在较大差异的原因。（5）说明发行人线路资产折旧年限高于中国联通的合理性，按照变更前的折旧年限和行业平均残值率测算对发行人经营业绩的具体影响，并就发行人线路资产折旧年限、残值率高于同行业公司的情形及具体影响作重大事项提示和风险
揭示。（6）说明在盘点比例较低的情况下，发行人如何确认各期末固定资产、在建
工程账面价值的真实性、准确性和完整性。（7）说明报告期各期末对固定资产、在
建工程进行减值测试的具体过程，减值计提的计算依据，结合 2020 年家庭宽带收入
和商企宽带收入的变动趋势说明在收入下滑明显的情况下未对相关资产计提减值准备的合理性，结合同行业固定资产减值计提情况说明发行人资产减值计提是否充分。
请保荐机构、申报会计师：（1）对上述事项进行核查并发表明确意见。（2）说明如何对报告期各期的固定资产、在建工程进行充分、有效的核查，包括核查方式、核查标准、核查比例、核查证据及核查结论。（3）说明参与监盘的具体情况，包括
参与监盘时间、地点、人员、范围、各类固定资产、在建工程的监盘方法、程序、比例、实施的其他替代程序的性质及实施的具体情况、是否现场取得经发行人确认的盘点表以及相关结果的处理情况。（4）说明固定资产减值复核程序，公司固定资产是
否存在减值风险；说明固定资产折旧年限合理性的复核程序，并就公司固定资产账实相符，金额核算准确性发表明确意见。
回复：
一、发行人补充披露及说明
（一）结合不同线路资产的成本构成明细量化分析不同线路资产账面价值差异较大的原因和合理性，说明线路资产的成本归集及核算是否准确。
公司线路资产按成本构成内容不同区分为：主干、社区-机房接入、社区-薄覆盖、零星、社区-全覆盖、社区-管道，各类型线路资产成本构成主要内容、单价影响因素、框架协议或订单规定单价区间、单价区间跨度原因、公司实际结算单价区间、实际结算单价与合同单价差异原因情况如下：
成本构成主要 框架协议或订 单价区间跨度 公司实际结算
表现形式 内容 单规定单价区 原因 单价区间 备注
间
个别线路需通过电力
芯数越多，单 井铺设光缆，电力井
材料成本-光缆 1.59 元/米- 价越高，公司 1.59 元/米- 需采用非金属光缆和
主干、社区-机 长度及单价 13.27 元/米 施工采购光缆 15.19 元/米 非金属阻燃光缆，单
房接入、社区- 芯数多在 12 芯 价较普通光缆高，故
薄覆盖、零星 -288 芯之间 超出普通光缆单价范
围
施工成本-布放 1.94 元/米- 根据布放光缆 0.92 元/米- 施工成本除布放光缆
光缆长度及单 14.08 元/米 的地形、难易 26.21 元/米 外，含其他小额施工
价 程度、距离不 成本，如光缆熔纤、
成本构成主要 框架协议或订 单价区间跨度 公司实际结算
表现形式 内容 单规定单价区 原因 单价区间 备注
间
同定价，其中 开挖费用等
最低施工单位
为：区域内
1.94 元/米，最
高施工单位
为：跨区域
14.08 元/米
城中村光纤到
楼栋 145.63 元
施工成本-光纤 /户 端口单价偏高，系原
社区-全覆盖 入户户数及单 145.63 元/户- 城中村光纤入 150.8 元/户- 值内含有管道施工费
价 291.26 元/户 户 194.17 元/ 349.64 元/户 用、小额材料费等
户
小区光纤入户
291.26 元/户
施工成本-管道 管道单价偏高，系原
社区-管道 建设长度及单 155.34 元/米 - 155.33 元/米- 值内含有新建管井施
价 318.01 元/米 工费用、小额材料费
查看PDF原文
