税行为
长春金苑向 2020 年度、 化肥、农药由
公司采购玉 2021 年度、 公司统一化
米种子毛种、 2022 年、2023 管理需求；长 否 是
长春金苑 化肥、农药 年 1-3 月 春金苑未有
与公司 制种
公司向长春 2022 年、2023 Z658 由长春
金苑采购玉 年 1-3 月 金苑加工 否 是
米成品种子
公司向甘肃 甘肃邦达富
甘肃邦达 邦达富采购 2022 年、2023 是公司设立
富与公司 玉米种子毛 年 1-3 月 的专门从事 成本加上一定 否 是
种 玉米种子生 利润
产公司
新乡邦达富 2020 年度、 化肥、农药由
向公司采购 2021 年度、 公司统一化 否 是
化肥 2022 年、2023 管理需求
新乡邦达 年 1-3 月
富与公司 公司向新乡 新乡邦达富
邦达富采购 2020 年度、 是公司设立
小麦成品种 2021 年度 的专门从事 否 是
子 小麦种子运
营子公司
公司向金苑 2020 年度、 研发出的产 按销售收入百
金苑北京 北京支付品 2021 年度、 品为公司服 分比计算品种 否 是
与公司 种使用权费 2022 年、2023 务 权使用费
年 1-3 月
报告期内，长春金苑、新乡邦达富向公司采购化肥、农药主要系由公司统一
谈判采购具有规模优势，便于统一把控质量标准，维护整体产品质量。
长春金苑向公司采购玉米种子毛种主要系可以充分利用公司稳定的基地供应商优势，公司的生产部门有技术和监管经验优势，由公司统一把控生产质量，实现整体效率最优。
公司向长春金苑采购玉米成品种子，主要是基于公司玉米市场品种运作定位划分，长春金苑主要经营东北玉米种子市场，公司主要经营黄淮海玉米种子市场，考虑玉米种子加工成本及效率，长春集中加工 Z658 等品种，由于黄淮海北部市场承德、山西等市场同样适宜 Z658 等品种推广，考虑成本及运输距离，故向长春金苑采购部分玉米成品种子。
公司向甘肃邦达富采购玉米毛种主要系甘肃邦达富是 2022 年成立的专门
从事玉米种子生产的公司，采用“公司+农户”模式，直接与农户按年签署《玉米种子生产合同》，向农户采购玉米鲜穗后，在甘肃张掖加工中心进行鲜穗去杂、晾晒/烘干、脱粒，完成粗加工后，将半成品玉米种子运至新乡和长春进行精加工。该模式有助于公司整合上游资源、降低生产经营风险、加快形成全产业链的经营模式。
公司向金苑北京支付品种使用权费，主要是北京金苑为玉米种子研发型子公司，其研发出的品种产生销售收入后，按收入百分比计算取得品种权使用费收入。
公司 2020 年-2021 年向新乡邦达富采购少量小麦成品种子，主要系基于公司
个别客户需求。
根据财政部、国家税务总局《关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113 号）中的相关规定，公司与长春金苑、甘肃邦达富之间种子内部交易，公司与新乡邦达富、长春金苑之间农药内部交易享受免征增值税的优惠政策，公司与新乡邦达富、长春金苑之间化肥内部交易增值税均为 9%税率。根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号附件 3 第一条第二十六款）中的相关规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务申请免征增值税需要报主管税务机关备案，从
2016 年 1 月 1 日起，公司与北京金苑之间技术转让内部交易享受免征增值税的
优惠。据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条相关规定，公司与长春金苑、甘肃邦达富之间种子内部交易适用相同所得税优惠政策。
综上所述，公司及各子公司均有主营业务，且经营情况良好，分工明确。公
司体系内部交易有利于提升发行人各主体经营情况，有利于提高业务协同效率。
公司与各子公司之间内部交易定价公允合理，相关交易合法合规，同时在税务方
面不存在通过不合理转移定价减少纳税的行为。
（二）说明各期递延所得税资产的来源与计算依据、增减变动的原因。说
明各期末实现内部交易毛利的余额及变动情况、是否存在内部未实现毛利，如
存在内部未实现毛利形成的暂时性差异，请说明公司不确认递延所得税资产/负
债的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定
1、各项目对应递延所得税资产金额情况
报告期内，各项目对应递延所得税资产金额情况如下：
单位：万元
2023 年 3 月 31 日 2022 年 12 月 31 日 2021 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31 日
项目 可抵扣暂 递延所得 可抵扣 递延 可抵扣 递延 可抵扣 递延
时性差异 税资产 暂时性 所得税资产 暂时性 所得税资产 暂时性 所得税资产
差异 差异 差异
可抵扣亏损 338.38 61.64 338.38 61.64 223.61 55.90 308.34 77.08
资产减值准备 59.21 2.96 59.21 2.96
信用减值损失 0.01 0.00 0.01 0.00
合计 397.60 64.60 397.60 64.60 223.61 55.90 308.34 77.08
2、各项递延所得税资产的来源与计算依据、增减变动与会计核算情况
报告期内，公司递延所得税资产来源于可抵扣亏损、资产减值准备及信用减
值损失。报告期各期末递延所得税计算过程：递延所得税资产=可抵扣暂时性差
异*适用所得税税率 。
（1）可抵扣亏损
公司根据战略定位、业务发展情况等，预测各亏损公司未来盈利状况和可抵
扣亏损的抵扣时间。预计在未来亏损弥补期限内，能够实现足额的应纳税所得额
补亏的公司，可抵扣亏损确认递延所得税资产；预计在未来亏损弥补期限内，无
法实现足额的应纳税所得额，无法抵扣可弥补亏损的公司，可抵扣亏损不予确认
递延所得税资产。
（2）资产减值准备
2022 年，公司计提资产减值准备形成可抵扣暂时性差异主要系计提小麦粮
食存货跌价准备，由于邦达富优粮处于成立之初且公司预计未来可以产生足额的应纳税所得额，故确认递延所得税资产。
2023 年 3 月 31 日，由于小麦粮食市场行情波动，公司预计邦达富优粮未来
无法实现足额的应纳税所得额，无法抵扣可弥补亏损的公司，故出于谨慎原则，计提的存货跌价准备不予确认递延所得税资产。公司玉米种子和小麦种子为免税项目，故计提的存货跌价准备未确认递延所得税资产。
（3）信用减值损失
2022 年，公司计提信用减值损失形成可抵扣暂时性差异主要系邦达富优粮
处于成立之初且公司预计未来可以产生足额的应纳税所得额，故确认递延所得税资产。
3、内部交易毛利的余额及变动情况
报告期内，公司存在内部未实现毛利主要是公司销售至长春金苑的玉米种子毛种，长春金苑尚未销售至经销商。由于玉米种子为免税项目，故未确认递延所得税资产，具有合理性，符合会计准则的规定。报告期各期末，公司未实现内部交易毛利的余额及变动情况如下：
单位：万元
项目 2023 年 1-3 月 2022 年 2021 年 2020 年
原材料 1,085.33 1,219.04 222.05 35.71
库存商品 33.12 390.00 139.37 299.08
发出商品 0.00 0.00 8.42 26.34
合计 1,118.45 1,609.04 369.84 361.13
【申报会计师核查程序及核查意见】
（一）核查程序
1、通过对财务人员访谈了解各品种使用费支付模式，查阅各品种权技术转让合同，了解各品种权使用费计价标准；
2、获取发行人报告期各期收入成本明细表，测算各明细产品销售情况，测算各期公司应支付品种权授予方的品种权使用费将企业账面品种权使用费进行实质性测试，核查品种权使用费支付金额是否正确；
3、检查结算单，银行流水及回单等相关原始凭证并发函确认品种权使用费支付的真实性、完整性；
4、测算公司销售费用率及销售费用占营业收入比率，获取公司报告期内可比公司销售费用明细并测算销售费用率及明细项目占营业收入比率。通过访谈销售人员、业务人员了解公司业务模式、客户情况。获取公司工资表及花名册测算人均职工薪酬；
5、通过公开信息查阅可比公司人均薪酬与公司进行对比；
6、获取各研发项目立项书、立项决议书、查阅各研发项目研发内容、研发人员安排、时间安排。访谈研发人员了解项目具体情况及项目进展情况；
7、获取研发费用分配方式及方案，获取公司内控制度，了解研发材料领料及研发费用报销控制点及流程；
8、通过访谈财务人员了解公司研发费用分摊方式，各明细项目归集内容，并获取公司研
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