系统。
六、 对关键审计事项说明
√适用 □不适用
容诚会计师事务所（特殊普通合伙）出具的容诚审字[2024]230Z0133 号《审计报告》
中“三、关键审计事项”内容如下：
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一） 收入确认
1、事项描述
扬子地板主要生产销售木制地板产品。2023 年度扬子地板合并口径营业收入为
72,647.79 万元，为扬子地板合并利润表重要组成项目，且营业收入是扬子地板的关键业绩指标之一。根据财务报告附注“三、26.收入确认原则和计量方法”所述，扬子地板收入确认会计政策为在客户取得相关商品控制权时确认收入。因收入确认存在重大错报的固有风险，我们将其作为关键审计事项。
2、审计应对
与评价收入确认相关的审计程序主要包括：
（1）了解并测试扬子地板与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，评估这些内部控制设计和运行的有效性；
（2）查询新增或大额客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的企业规模、经营状况及是否为关联方，评估营业收入的真实性；
（3）区分经营销售类别、区域并结合行业发展和扬子地板实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
（4）选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价扬子地板的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（5）向主要客户函证交易数量、交易金额及往来款项余额；
（6）执行细节测试，抽样检查销售合同、存货发货记录、签收记录、验收单、对账单、报关单、发票等外部证据，评价相关收入确认是否符合扬子地板收入确认的会计政策；
（7）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，
以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
（8）抽样检查大额销售的期后退货以及回款情况，判断收入确认的真实性。
通过获得的证据，我们认为扬子地板管理层（以下简称管理层）在营业收入确认方面所做的判断是恰当的。
（二）应收账款减值
1、事项描述
如财务报告附注“三、11.金融工具”、“五、3.应收账款”中所述，截至 2023 年 12
月 31 日，扬子地板的应收账款账面余额为 41,708.90 万元，坏账准备为 24,649.28 万元，
账面价值为 17,059.62 万元。扬子地板根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，应收账款若无法收回对财务报表影响较大，故我们将应收账款减值确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们为应对应收账款减值准备计提所实施的相关审计程序主要包括：
（1）对扬子地板应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试；
（2）复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
（3）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
（4）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
（5）对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
（6）抽查扬子地板与客户的签收、验收单，结合回款，测试应收账款期末余额的准确性；
（7）执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
通过获得的证据，我们认为管理层在应收账款减值准备计提方面所做的判断是恰当的。
七、 企业社会责任
√适用 □不适用
报告期内，公司积极履行企业社会责任。
公司自 2002 年成立以来秉着“生产优质产品，倡导健康生活态度和全面环保意识，改
善人类家居环境”的宗旨开展业务，目前在行业中具有一定的品牌影响力，属于地板行业中知名企业。公司是专业从事强化复合地板、实木复合地板、实木地板和多层板的研发、生产和销售，并拥有业内一流技术研发团队的高新技术企业。
同时，公司是国家标准起草单位、中国林产工业协会常务理事单位、中国林产工业协会地板专业委员会副理事长单位，曾获中国家居产业百强企业等多项荣誉。公司诚信经营，按时纳税、安全生产、注重环保，积极吸纳就业和保障员工合法权益，恪守职责，竭尽全力做到对社会负责、对股东负责、对员工负责。公司始终把社会责任放在公司发展的重要位置，将社会责任意识融入到发展实践中，积极承担社会责任，同社会共享企业发展成果。
八、 未来展望
是否自愿披露
□是 √否
九、 公司面临的重大风险分析
重大风险事项名称 重大风险事项简要描述
自然人控股股东雷响和张俊娥合计持有扬子地板
76.66%的股份，为公司的实际控制人，处于绝对控制地
位。虽然公司已制订了完善的内部控制制度，公司法人
治理结构健全有效，但是公司实际控制人仍可以利用其
实际控制人不当控制风险 持股优势，通过行使表决权直接或间接影响公司对重大
资本支出、关联交易、人事任免、公司战略等的决策，
公司存在实际控制人不当控制风险。
应对措施：公司制订相关制度，严格按制度办事。必要
时由独立董事发表意见，建立健全中小投资者保 护机
制，减少实际控制不当风险。
木地板行业属于房地产行业的下游产业，受房地产行业
的季节性变动和周期性变动影响显著。房地产行业景气
度下行为下游产业带来了双重风险，其一、供给侧方面，
房屋开工面积下降使得未来市场新增房屋数量减少从
而影响下游地板行业的大宗工程业务的承接量；需求端
下游市场需求波动风险 方面则表现为市场需求萎缩带来的房屋销售面积下降，
继而导致下游地板行业在新房装修方面业务量下滑，大
宗工程业务总量的下滑以及新房装修市场的萎缩将直
接影响下游地板行业的营业收入。其二、房地产企业属
于资金密集型和高杠杆企业，行业景气度波动会使得部
分房地产企业存在一定债务风险，使下游地板行业的企
业在与房地产企业进行大宗工程业务合作时会面临潜
在的回款风险，导致企业面临较大的应收账款压力。
应对措施：面对房地产景气度下行的风险，从现有资源
入手，加大渠道再造及终端重塑的力度，强化品 牌推
广，关注消费分层及更深层的细分市场，深入探索推动
企业产品在“二次装修”、“旧房改造”、 “个性化
订制”市场的发展，通过精准挖掘细分市场人群需求，
以产品的差异化竞争优势为切入点建立 相关产品在行
业细分市场的领先地位。
我国目前木地板生产企业众多，但普遍规模较小，且产
品同质化较为普遍，虽然近几年市场涌现了圣象、大自
然、德尔、扬子等有一定影响力的品牌，但仍未形成占
绝对优势的品牌，中小型企业数量仍占全行业企业家数
的 90%左右。目前地板行业的品牌集中度较低，品牌之
间的竞争较为激烈，近年来随着城镇化的发展、居民生
活水平的提高和健康环保意识的增强，行业从产品价格
的低层次竞争进入到品牌、网络、服务、人才、管理及
规模等因素的复合竞争层级，未来将有更多的地板企业
市场竞争加剧风险 被淘汰出局，被市场淘汰或者成为大品牌公司的加工工
厂，优质资源将向少数大企业、大品牌集中，行业品牌
集中度越来越高。如果市场竞争日益加剧使得公司不能
继续维持或提升现有市场占有份额，或者行业平均利润
水平持续下降，公司的经营业绩可能会受到一定影响。
应对措施：行业竞争是市场经济下的必然产物，通过市
场的筛选，将有能力、品牌意识强的企业推向行 业的
前端，公司将通过持续的品牌建设、产品设计及创新、
为客户提供差异化解决方案及优质的服务获 取、增加
营收。
木地板属于装饰装修消费品，品牌是消费者购买产品的
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