其对应的存货跌价准备余额的合计数。
由上表，公司企业信息技术服务的前五大负毛利项目在报告期各期期末未
完工 PO 对应存货余额分别为 583.15 万元、537.99 万元和 192.17 万元，各期末
存货存在波动主要系受不同 PO 验收进度有所不同的影响。
各期末，公司企业信息技术服务的前五大负毛利项目存货跌价计提比例分别为21.29%、19.03%和20.87%，均高于全部企业信息技术服务的存货跌价计提比例。各年度存在波动，主要是发行人跌价计提系按照单个PO项目进行测试，而公司在承接和承做项目时，不仅会考虑单个项目的毛利率情况，也会综合考虑与华为合作业务的整体毛利率情况，因此会出现单个PO的存货跌价较高或较低的情形。
综合来看，企业信息技术服务的前五大负毛利项目整体的存货跌价准备的计提比例较高，发行人严格按照会计政策规定对企业信息技术服务业务中负毛利项目进行存货跌价测试，已经充分考虑了跌价迹象、可变现净值、至完工时估计将要发生的成本等因素，可变现净值确定审慎，存货跌价准备计提充分。
（3）报告期内合同履约成本的可变现净值确定审慎
公司的存货-合同履约成本均为执行合同而持有的存货，其可变现净值以该项目的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关
税费后的金额确认。
1）合同履约成本-非华为云具体存货跌价测算过程描述如下：
报告期各期末，发行人按照单个PO进行减值测试，项目的估计售价按照对应单个项目的不含税金额确认；至完工时估计将要发生的成本考虑预计至完工尚需要投入的工时和对应办事处单位工时成本计算，即预计尚需发生成本=预计尚需投入工时*单位人工成本，预计尚需投入工时=该单个项目对应的不含税金额/对应办事处人天产值-已投入工时，各办事处单位人工成本=办事处当期薪酬总额/办事处当期总工时，办事处人天产值=办事处当期总收入/对应项目的总工时。销售费用及税费按照发行人的销售费用和税金及附加占收入比例计算。
报告期内，合同履约成本-非华为云业务存货跌价准备明细如下：
单位：万元
项目 2023 年末 2022 年末 2021 年末
生产的产品预计销售 12,971.02 12,153.45 9,081.13
金额①
至完工时估计将要发 3,866.62 3,178.22 2,887.77
生的成本②
预计的销售费用及税 324.28 240.64 323.29
金③
可变现净值④=①-②- 8,780.12 8,734.59 5,870.07
③
账面余额⑤ 4,877.86 4,621.62 4,262.08
存货跌价准备⑥ 227.79 190.63 234.54
由上表显示，报告期内随着公司业务规模逐渐增长，公司的销售费用及税金费用率逐渐摊薄，有所下降，随着业务规模增长，政企非华为云业务的人员整体利用率提高，大部分项目的可变现净值高于存货账面余额，整体可变现净值高于账面价值，存在减值情况的项目减少，存货跌价准备的整体金额有所下降。
②合同履约成本-华为云业务具体存货跌价测算过程描述如下：
报告期内，华为云业务的主要合作模式为中标华为云业务后按照客户要求提供服务，并按照结算PO验收确认收入，其可变现净值以预计收入减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确认。预计收入根据该业务在框架协议内数据进行计算，因服务模式为先提供服务再结算,对
应 PO 无预计将发生成本。
报告期内，合同履约成本-华为云业务存货跌价准备计算过程如下：
单位：万元
项目 2023 年末 2022 年末 2021 年末
生产的产品预计销售 3,213.84 3,034.64 2,713.93
金额①
至完工时估计将要发 - - -
生的成本②
预计的销售费用及税 17.37 16.08 96.62
金③
可变现净值④=①-②- 3,196.46 3,018.56 2,617.31
③
账面余额⑤ 2,997.87 2,670.48 2,611.05
存货跌价准备⑥ - - -
由上表可知，报告期内发行人合同履约成本-华为云业务的可变现净值确定谨慎；经存货跌价测试后，其可变现净值大于账面余额，不存在跌价减值的情况。
综上所述，报告期内，公司合同履约成本的负毛利业务主要由非华为云业务构成，在确认可变现净值时，已经充分考虑了减值迹象、至完工时估计将要发生的成本、销售税费等因素，可变现净值确定审慎，存货跌价准备计提充分。
（二）结合与主要客户与劳务供应商验收、结算等情况，说明收入确认与劳务分包成本归集是否存在错配的情形
1、公司与劳务供应商合作模式
报告期内，公司针对劳务外包事项制定了完善的内部控制制度并得到有效执行，《业务外包管理制度》对外包项目需求申请、外包供应商评选、合同签署、外包人员资质审核、成果验收、对账及付款以及对外包供应商的定期或不定期抽检或监督等方面均作出详细规定，从多方面确保公司劳务外包采购执行规范。发行人根据项目具体情况，向劳务供应商提出人员需求，劳务供应商指派符合发行人技术采购需求的劳务人员开展相关业务，发行人派相关人员对劳务外包人员的工作质量进行检查和监督，发行人每月或每季度依据考勤记录按“人/天”或“人/月”与劳务供应商进行结算。
2、前五大劳务供应商当期计提与结算情况
报告期各期，发行人前五大劳务供应商当期计提与结算情况如下：
（1）2023 年度
单位：万元
劳务供应商 结算周期 计提数 结算数 差异 差异占比
厦门方胜众合企业服务有限公司 按月 7,333.74 7,375.23 41.48 0.56%
江苏恒知教育科技有限公司 按月 387.97 389.88 1.91 0.49%
北京爱好科技有限公司 按月 364.18 366.03 1.85 0.50%
安徽引途科技有限公司 按月 269.96 271.56 1.60 0.59%
中科政汇（北京）科技有限公司 按月 191.22 192.55 1.32 0.69%
合计 - 8,547.08 8,595.24 48.16 0.56%
注：计提数为按月计提劳务供应商服务成本金额，结算数为月度或季度结算单金额，下同。
（2）2022 年度
单位：万元
劳务供应商 结算周期 计提数 结算数 差异 差异占比
厦门方胜众合企业服务有限公司 按月 3,736.68 3,739.87 3.19 0.09%
北京爱好科技有限公司 按月 273.01 278.73 5.72 2.05%
江苏恒知教育科技有限公司 按月 343.24 343.69 0.45 0.13%
中科政汇（北京）科技有限公司 按月 208.13 213.80 5.67 2.65%
网云数联信息科技(深圳)有限公 按季度 163.61 164.31 0.70 0.43%
司
合计 - 4,724.67 4,740.40 15.73 0.33%
（3）2021 年度
单位：万元
劳务供应商 结算周期 计提数 结算数 差异 差异占比
厦门方胜众合企业服务有限公司 按月 1,990.38 2,019.96 29.58 1.46%
北京爱好科技有限公司 按月 349.23 348.11 -1.12 -0.32%
江苏恒知教育科技有限公司 按月 376.27 370.89 -5.38 -1.45%
网云数联信息科技（深圳）有限 按季度 135.92 137.84 1.92 1.39%
公司
广州铭轩信息科技有限公司 按月 50.69 52.60 1.91 3.63%
合计 - 2,902.49 2,929.40 26.91 0.92%
由上表可知，报告期内公司与劳务供应商主要的结算方式为按月结算，公
司按月对劳务成本计提，并根据与劳务供应商的月度或者季度结算单进行调整。
报告期内，公司与主要劳务供应商的结算差异较小，差异率分别为 0.92%、0.33%
和 0.56%，各期的差异率较小，各月计入项目成本的劳务成本准确，不存在收入确认与劳务外包成本归集错配的情形。
综上所述，公司制定了《业务外包管理制度》对劳务外包进行管控，各月根据各事业部实际采购金额归集入账，计提数和月度/季度结算单差异较小，并按照事业部内具体 PO 工时进行分配，在对应 PO 确认收入
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