时结转成本，不存在收入确认与劳务外包归集错配的情形。
3、报告期内劳务外包成本归集与分配情况
报告期内劳务供应商主要分布在北京、山东网优、云交付服务部、广州网优等，因部分区域公司未设置办事处或自身人员配备存在可能无法完全满足本项目交付要求时，公司将部分具有地域性、辅助性、阶段性的现场工作外包给劳务供应商，发行人按月根据实际服务的办事处归集劳务成本。公司各月根据各个办事处当期总工时，计算外包费用单位成本，在办事处内的PO根据项目工时和外包费用的单位成本进行分摊，在对应PO确认收入时结转成本，不存在收入确认与劳务外包归集错配的情形。
综上所述，公司制定了《业务外包管理制度》对劳务外包进行管控，各月根据各事业部实际采购金额归集入账，计提数和月度/季度结算单差异较小，并按照事业部内具体 PO 工时进行分配，在对应 PO 确认收入时结转成本，不存在收入确认与劳务外包归集错配的情形。
三、核查程序及核查意见
（一）关于盈利水平是否存在下滑风险
1、核查程序
保荐机构及申报会计师执行了以下核查程序：
（1）获取发行人收入成本明细表及花名册，计算人均创利金额并分析变动情况，并通过对比发行人同行业可比公司，分析变动趋势是否存在重大差异；
（2）获取发行人及同行业可比公司毛利率，分析发行人与同行业可比公司的毛利率与人均创利不匹配的原因及合理性；
（3）通过访谈相关人员或查阅确认邮件等方式，了解公司各细分业务在华
为同类细分业务合格供应商体系中地位、各期采购占比情况；
（4）获取并查阅 2024 年第一季度审阅报告，了解公司经营情况，并结合报告期内公司细分业务在华为供应商中相关排名占比的变动等情况，分析公司盈利能力是否存在下滑风险；
（5）获取并查阅 2023 年三季度审阅报告、主营业务收入及毛利率明细表等资料，核查期后结构是否发生重大变化，分析净利润增幅远超收入增幅及相关业务毛利率变动的原因及合理性；
（6）获取公司薪酬管理制度，结合公司员工花名册、收入成本明细表分析各类细分业务外包人员级别、服务时长与人均薪酬之间的关系；
（7）访谈发行人业务负责人，了解公司各类业务人员的区别情况及参与项目类别的差异，分析华为云业务是否为资质较低的员工，与各业务薪酬差异是否匹配；
（8）抽查部分员工银行流水，核查业务人员是否存在其他主体领取薪酬的情形；
（9）获取公司收入成本明细表及公司重新签订的框架协议，对比报告期内各细分业务新旧框架协议相同条目单价及人月单价变化情况，分析各细分业务新签订框架协议单价增幅是否可覆盖人力成本增幅，当前盈利水平是否可持续；
（10）访谈业务负责人，了解公司新旧框架协议报价价格系数的变化情况；并结合公司报价情况及提供的服务，分析各类业务外包服务是否严重同质化且持续低价竞争。
2、核查意见
经核查，保荐机构及申报会计师认为：
（1）发行人与各可比公司业务内容、业务规模、业务发展战略、主营业务成本构成和劳务外包占比等均存在一定差异，因此发行人与可比业公司人均创利变化趋势存在差异具备合理性；
发行人报告期内毛利率低于软通动力，人均创利高于软通动力主要系发行人职工薪酬占主营业务成本比例低于软通动力，且业务类别和规模均存在差异；
发行人 2022 年度毛利率低于中富通，人均创利高于中富通，主要系中富通受汇兑损益、商誉减值等影响净利润大幅下滑，但对毛利率影响较小，且中富通2022 年末员工人数大幅增加；
（2）报告期内，因各类细分业务专家/资深、高级人员占比、服务时长变动幅度不一致，导致各类细分业务人均薪酬及工资涨幅差异较大，符合公司薪酬管理制度规定；
（3）华为云业务员工需要较高的资质，职级为专家/资深、高级的员工占比较高，与各业务薪酬差异匹配。保荐机构对部分员工进行访谈并获取部分员工资金流水，其他业务人员不存在在其他主体领取薪酬的情形；
（4）中国区企业ASP服务框架、中国区软件类服务框架单价增幅可基本覆盖人力成本增幅，2021-2023 年客户技术培训外包合作协议在旧协议的定价基础上有所下调，主要原因为公司调整定价策略，丰富了课程品类。该业务调整价格前的盈利水平较好，价格调低后仍有一定盈利空间。同时，随着收入规模的加大，业务规模效应导致公司新框架协议毛利率逐年回升，2023 年度，该框架协议毛利率回升至 19.56%，综上，该新签订框架协议当前盈利水平可持续；
（5）与竞争对手相比，公司具有丰富的教育领域经验、市场占有率较高等优势，存在一定程度的竞争，但不存在严重同质化的情形，新签订的框架协议定价不属于持续低价竞争；公司已在招股说明书“第三节 风险因素”中对“行业竞争风险”处作出了风险提示。
（6）除通信网络建设及维护服务、通信网络优化服务外，公司其他细分业务在华为同类服务采购占比及排名均靠前列，且报告期内保持整体稳定向上趋势；公司现阶段盈利能力下滑风险较小，但存在因华为对公司业务需求量下降或转向其他供应商、行业竞争加剧、人力成本上升等因素造成的盈利能力下滑风险。发行人已在招股说明书“第三节 风险因素”中对“公司主要业务依赖华为的风险”、“行业竞争风险”及“人力成本上升风险”等分别作出了风险提示。
（7）2023 年 1-9 月公司业务结构整体保持稳定，扣除非经常性损益后归属
于母公司股东的净利润增幅远超收入增幅的主要原因为毛利率上升带来净利润
增幅高于营业收入的增幅，同时期间费用增幅低于营业收入增幅，使得净利润增幅提高。
（二）关于收入与成本核查情况
1、核查程序
保荐机构及申报会计师执行了以下核查程序：
（1）了解并测试公司与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行；
（2）获取发行人存货跌价计提表，根据存货跌价政策，复核存货跌价准备测算过程；
（3）查询同行业可比上市公司的存货跌价政策以及跌价计提情况，对比分析公司存货跌价政策、计提比例的合理性；
（4）访谈公司财务负责人，了解劳务外包成本的归集及核算方法；
（5）获取发行人劳务采购台账、业务外包管理制度，抽取主要劳务外包供应商，检查其合同、结算单、付款单据等，检查劳务外包成本发生的真实性、完整性及分配的准确性，检查发行人相关会计核算是否符合《企业会计准则》规定；
（6）获取并核查了发行人及其主要股东、实际控制人及近亲属、发行人董监高及关键岗位人员、关联方等报告期内银行账户流水，检查是否存在与劳务供应商的异常往来；
（7）执行细节测试，通过检查大额供应商的采购合同、签收单或结算单、发票、银行回单等单据，核查采购内容及采购金额的真实性。同时，通过企查查网站核查主要供应商与发行人是否存在关联关系；
（8）对主要劳务供应商进行了访谈，核查供应商是否与发行人存在关联关系，并了解交易的商业理由，核查采购业务的真实性、结算周期等情况。
2、核查意见
经核查，保荐机构及申报会计师认为：
1、存货余额持续增长且低毛利华为云业务大幅增长的背景下存货跌价计提
不增反减，主要是华为云业务中标使得存货余额增加，而业务因模式情况不存在存货跌价准备情形，对于非华为云业务，随着人员利用率有所提升，相应负毛利项目减少，报告期内存货跌价准备计提比例有所下降；在确认可变现净值时，已经充分考虑了减值迹象、至完工时估计将要发生的成本、销售税费等因素，可变现净值确定谨慎，存货跌价准备计提充足；
2、发行人收入确认与劳务外包成本归集不存在错配的情形。
（三）详细说明：（1）对细分业务薪酬差异所采取的核查程序，是否访谈员工并核查资金流水同时说明相关比例，是否存在代垫成本费用的情形。（2）说明华为对同类细分业务相同期间采取不同验收方式的合理性，核对各细分业务验收形式与核查情况，是否存在前后不一致的情况；说明运营商 IT 服务核查比例大幅下降的原因，验收过程及单据留存是否发生重大变化；说明最近一年一期通讯网络优化服务线下验收比例提高且线下核查比例极低的原因，说明线下外部证据获取不足的情形下能否合理保证该类细分业务的真实性；说明企业网络技术服务线下核查占比大幅减少的原因，是否存在较多外部单据无法获取或存在瑕疵的情形，并说明验证邮件及纸质单据真实性的方法
1、对细分业务薪酬差异所采取的核查程序，是否访谈员工并核查资金流水同时说明相关比例，是否存在代垫成本费用的情形
（1）分析过程
报告期内公司按照不同部门及事业部进行薪酬归集，按部门职能划分成本费用类别，并对应具体细分业务。员工定期根据其业务的内容在对应的PO上进行打卡，项目经理每月进行审批并督促员工及时完成工时填写。财务部每月根据员工填写的工时、员工工资，按项目归集、核算人工成本；分不同事业部检查PO打卡记录及审批。此外，公司制定了《项目工时打卡管理制度》，以有效保证工时统计、薪酬归集和分配核算的准确性。
1）报告期各期，公司各业务类型人均薪酬情况如下：
单位：万元
2023 年度 2022 年度 2021 年度
业务类型 项目
金额 变动 金额 变动 金额
运营商网络技术 人员数量 1,122 -3.95% 1,168 -1.52% 1,186
服务 人均薪酬 16.42 15.68% 14.19 7.99% 13.14
非华为 人员数量 790 2.34% 772 15.05% 671
政企网 云 人均薪酬 17.88 1.96% 17.54 30.80% 13.41
络技术
服务 人员数量 1,442 31.06% 1,100 62.24% 678
华为云
人均薪酬 20.83 3.96% 20.04 51.36% 13.24
注：人员数量为月加权平均人数，月加权平均人数=∑各月人数/12 个月。
由上表，在企业信息技术服务人员中，华为云业务的人均薪酬最高，非华
为云的政企网络技术服务人均薪酬次之，运营商网络技术服务人均薪酬最低，
这与各业务类型所需要人员技能、行业人员储备、招聘难度、业务区域等相关。
2）报告期内各业务类型人员技能要求情况如下：
业务类型 人员具体要求
熟悉Linux/Unix 操作系统和shell编程；熟悉数据库，SQL语言，存
储过程优化；掌握服务器、存储、网络设备基础知识等；熟悉分布
式存储系统的原理机制，具备存储领域相关实施经验；熟悉传统存
运营商网络技术服务 储厂商技术（NetApp、戴尔：EMC、IBM、华为等）；熟悉虚拟化
VMWARE、KVM，操作系统（Windows Server\Linux\Unix 等）；
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