3、相关无形资产摊销政策、摊销年限、残值率等，与可比公司是否存在重大差异，相关会计核算是否合规、摊销计提是否充分，是否存在减值迹象，减值准备计提是否充分
公司与同行业可比公司对土地使用权的摊销政策具体如下：
公司名称 摊销方法 摊销年限 残值率
北京利尔 直线法 50 年 0%
濮耐股份 直线法 50 年 0%
中钢洛耐 直线法 50 年 0%
科创新材 直线法 50 年 0%
嘉耐股份 直线法 50 年 0%
公司新增土地使用权为 50 年工业用地，按此摊销符合公司情况，与同行业可比公司一致，不存在差异，会计核算符合《企业会计准则》，公司摊销计提充分。公司土地为 2022 年新取得土地证，目前用于年产 35 万吨洁净钢用镁质功能新材料项目，不存在减值迹象，无需计提减值准备。
（六）说明各期研发人员数量，是否有效划分研发人员与其他人员、研发领料及生产领料，辅助研发人员薪酬分摊情况，折旧及摊销计入研发费用的依据及合理性，研发相关内控制度是否健全，归集是否真实、准确
1、各期研发人员数量，是否有效划分研发人员与其他人员
报告期各期研发人员数量如下：
期间 2023 年末 2022 年末
研发人员数量 102 104
公司始终重视研发团队建设，培养并建立了在耐火材料及冶金辅料领域具有丰富研发经验和技术实力的人才队伍。报告期内，公司研发人员的认定标准系根据员工具体工作职责确定，公司将直接从事研发活动的人员认定为研发人员。公司研发人员的认定口径为：（1）归属于公司研发团队；（2）具有与公司研发方向相关的专业背景或通过内部培养具备与研发项目相匹配的专业胜任能力并且直
接参与研发项目。公司将满足上述条件的人员认定为研发人员。
报告期内，公司存在部分非全时研发人员，临时参与公司研发项目的规划、研制及检测等工作。对于该部分人员的认定标准为：对于既从事研发活动又从事非研发活动的非全时研发人员，公司根据其工时来划分其是否为研发人员。若该员工本年度从事研发项目的工时占其当年总工时的比例高于 50%，则将该人员认定为研发人员；若该员工本年度从事研发项目的工时占其当年总工时的比例小于或等于 50%，则将该人员认定为非研发人员。研发人员与其他人员有效划分。
2、研发领料及生产领料，辅助研发人员薪酬分摊情况，折旧及摊销计入研发费用的依据及合理性
（1）研发领料及生产领料
公司研发材料费是为开展研发活动而领用的材料支出，于发生时计入研发费用。公司建立了《研发管理制度》《存货领用管理办法》等内控制度，并得到有效运行，报告期内，公司严格区分研发领料与生产领料，不存在混同的情形，具体情况如下：
公司研发领料控制措施分为线上与线下，具体如下：
线上控制：由仓库管理员根据技术中心人员填制的出库单，于 ERP 系统中录入出库单，领料用途明确选择为研发项目名称，录入领用材料的物料代码、物料名称、单位、数量等信息，计入研发领料。由于系统对单据流转有设定，填列研发领料的出库单不会流转至生产工序中，其材料领用的成本不会随生产工艺结转至生产成本，故通过系统设置限制了研发领料与生产领料的混同。
同时线下控制：技术中心需单独填制标志为 RD 的研发领料单，经写明领料品种、数量与领料用途，经部门领导审批后交付仓库管理员，仓库管理员根据相应的单据明细发料，同时审核研发领料单。财务部可依据 ERP 系统出库单选择为研发领料的部分，结合纸质研发领料单交付记账的第三联，作为研发领料财务记账基础，同时将线上领料明细与线下研发领料单进行核对，保证信息一致。
由于公司研发领料、生产领料的申请及审批等内部控制流程相互独立，研发领料单、生产领料单中记录的领料部门、领料人员、审批人员等信息明显差异，
因此，财务部通过复核领料单据，可以明确区分研发领料和生产领料，按领料单所载信息将材料费正确的归集计入研发费用或生产成本。不存在成本费用混同的情形。
（2）辅助研发人员薪酬分摊情况
公司建立了以研发项目为中心的研发工时核算制度，每日公司研发人员根据其具体研发项目和实际工作情况进行工时记录填报，各研发项目负责人对相关人员的工时填报进行复核，明确区分相关人员研发工时及非研发工时。在核算研发项目发生的人工成本时，由各研发负责人根据项目具体工作安排，按月按项目提交工时表，并按照《研发管理制度》中相关要求形成月度的研发人工工时统计表报分管研发副总经理审批。公司财务部根据工资表和工时表对相关人员薪酬进行归集和分摊，在费用实际发生时归入研发人员所参与的研发项目，具体包括工资、奖金、五险一金等人工费用。公司将参与研发活动的员工薪酬费用按实际从事的研发活动进行归集，并记录相关研发人员参与研发活动的工时，明确区分研发工时及非研发工时，确保计入研发人员薪酬和研发费用归集的准确性。公司财务部门严格按照成本费用核算制度，对研发支出按项目审核、归集、分配，并通过研发费用科目进行核算，非全时研发人员的工时与核算客观准确。
报告期内非全时研发人员薪酬计入研发费用分别为 629.42 万元、654.10 万
元。
（3）折旧及摊销计入研发费用的依据及合理性
公司在用生产设备包括液压机、燃气窑炉、干燥窑、破碎机等，公司与同行业企业一致一般不单独设立研发用产线，多数为利用生产产线设备完成研发工作，既可用于生产又可用于研发，因此未针对研发项目购置独立研发生产设备，存在研发活动与生产活动共用生产线的情况。公司结合生产计划和研发目标，统筹安排生产设备的使用情况。根据生产安排和研发活动需求，研发项目负责人与设备所属部门负责人协商供应设备用于研发活动的时间安排。执行研发项目人员将生产设备用于研发活动的时长记于研发记录中，研发记录经项目负责人确认后，交由研发部门负责人复核并根据研发记录中的生产设备研发活动工时编制设备使用摊销单，该设备使用费摊销单经研发项目负责人、生产设备部门负责人、主管
研发副总经理审批后，每月提交财务部独立审核人员、财务总监复核后，进行账务处理，归集至研发项目中。
公司在生产和研发共用产线的情况下，机器设备的折旧根据研发工单和生产工单实际使用机器设备的工时数进行分摊。公司以工作量作为分摊依据，与同行业公司分配依据相同，符合行业惯例，具有合理性。
3、研发相关内控制度是否健全，归集是否真实、准确
公司制定了《研发管理制度》对研发费用各项目的分摊、归集方式作出明确规定并有效执行。公司与研发费用归集相关的内部控制及执行情况如下：
（1）研发项目立项
研发项目部根据研发需求组建研发项目组，确定研发目标、研发预算、研发项目组成员名单和研发所需设备等。研发项目组长编制《研究开发项目计划书》，并提交研发分管负责人、总经理审批后完成项目立项。研发项目组成员名单和研发设备清单分别报送至财务部、质量部和生产中心审批，作为研发人员薪酬归集、研发设备折旧及电费等分摊依据。
（2）研发费用归集
报告期内，公司研发费用主要由研发人员工资、研发部门领料、研发设备折旧及电费支出等构成。公司研发阶段的费用按研发项目单独归集核算，具体情况如下：
1）人工费用
公司研发费用中的人工费用归集并核算从事研发活动人员的工资薪金、社保公积金等薪酬费用。人事部每月根据员工考勤情况、工时记录计算工资，编制工资明细表，工资明细表经人事主管及财务总监复核并审批。财务部根据工资明细表将研发人员的薪酬按照所从事研发项目进行归集，并计入研发费用。
2）材料费用
研发人员根据所参与项目需求填写领料单，领料单注明领料人、领料内容、领料数量以及领料用于研发等信息。领料单经主管部门审批后作出库处理。财务
部每月根据各研发项目成员实际领料情况归集并核算研发费用中的材料费用。
3）设备折旧及电费等支出
财务部每月根据研发使用设备清单将相关设备折旧费支出归集至各研发项目，电费、燃料等通过各研发项目的领料量分摊到各研发项目。对于研发期间临时借用生产设备，研发项目成员则记录研发占用生产设备的工时，财务部根据占用工时的比例对相应设备的折旧费在研发费用和生产成本之间进行分摊。
（3）研发项目验收
研发项目完成后由研发分管负责人和总经理组成研发项目验收组，对研发目标完成情况、研发项目成果及研发经费使用情况进行评审验收，结项后相应项目项下不再进行费用归集。
综上，公司已建立健全与研发相关的内部控制流程并有效执行，报告期内研发费用归集准确、完整。
（七）修改股权结构图中关于黄振球持有股份情况
公司已修改股权结构图，并在《公开转让说明书》“第一节 基本情况 三、公司股权结构（一）股权结构图”中进行披露，具体如下：
（八）请主办券商、会计师补充核查①-⑥并发表核查意见
1、核查程序
主办券商、会计师执行了如下核查程序：
（1）获取报告期内及期后公司银行借款协议、现金日记账等资料，查阅公司货币资金、投资与筹资相关的内部控制制度，对货币资金、投资与筹资相关的内部控制循环进行测试，分析公司是否存在转贷、现金坐支等需要进行规范的情况，财务内控是否健全并有效执行；
（2）获取并审阅公司报告期内政府补助相关政府文件、银行回单，分析政府补助增长的原因及合理性；访谈公司财务总监，了解政府补助相关的会计政策及会计处理，结合政府补助文件，判断与收益相关或与资产相关的划分是否准确，经常性损益与非经常性损益的划分是否准确，是否符合相关法律法规的要求；
（3）对公司财务总监进行访谈，了解公司货币资金具体构成及存放情况、银行借款具体构成，了解公司各期末货币资金余额水平、融资规模的合理性；获取公司的银行对账单，银行账户日记账，将银行对账单与公司银行日记账中大额资金转账记录进行双向核对，核查是否存在大额异常流水；获取公司报告期内主要银行借款合同、企业征信报告，查阅公司借款合同约定的资金用途，了解公司借款的必要性和合理性；对期末货币资金进行函证，确认公司货币资金期末余额的真实性、准确性；
（4）获取并查阅公司的《拆迁补偿协议书》、拆迁单位出具的《情况说明》、被拆迁资产的评估报告，了解本次拆迁的具体情况，包括搬迁地址、拆迁资产内容、费用及定价依据等；对公司管理层进行访谈了解拆迁进展及对公司生产经营的影响；
（5）获取报告期内公司无形资产明细表、新增的土地使用权证及相关购买合同、支付凭证，分析土地使用权价格的公允性；访谈公司管理层，了解土地购买的原因，分析其必要性及对公司的影响；查阅可比公司定期报告，比较公司及可比公司土地使用权摊销政策是否存在重大差异，分析会计核算的合规性；复核报告期内土地使用权的摊销情况，检查相关土地使用情况，判断是否存在减值迹象；
（6）获取报告期内公司员工花名册、工资计算表，查看研发人员名单、研发费用人工费核算情况；查阅《研发管理制度》等内控制度，访谈公司财务总监、研发负责人，了解公司研发内控制度设计及执行情况，研发生产领料划分、辅助
研发人员薪酬分摊、折旧及摊销的依据；获取研发费用辅助明细账，对研发费用进行抽样测试及截止测试，核查人工费、材料费、折旧费等各项研
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