2023 年年报问询函专项说明
中喜函报 2024B00101 号
全国中小企业股份转让系统有限责任公司挂牌公司管理一部：
我所收到贵部关于北京明邦物流股份有限公司（以下简称公司或明邦物流）年报问询函“公司一部年报问询函【2024】第 423 号”，其中涉及到中喜会计师事务所（特殊普通合伙）的内容部分，我们高度重视，组织项目组，就明邦物流 2023 年报问询函的相关事宜认真核查，就问询函相关回复如下：
1.关于流动性风险及持续经营能力
截至 2023 年 12 月 31 日，你公司资产负债率 94.79%，流动比率
0.97，货币资金余额 6,067,943.63 元，其中因司法冻结受限资金2,004,781.84 元。短期借款余额 32,796,049.38 元，已逾期未偿还的短期借款 32,796,049.38 元。长期借款余额 2,523,255.19 元。
你公司未弥补亏损期末余额 60,609,547.75 元，已超过实收资本的三分之一。
请你公司结合当前有息负债及到期情况、可自由支配货币资金、预计经营现金流、资产变现能力、融资安排等，说明流动性风险是否会进一步加剧，你公司是否采取有效措施缓解公司流动性风险；并结合期后收入、在手订单、现金流状况等，说明期后经营情况是否得到有效改善、公司运用持续经营假设编制年度财务报告是否恰当。
会计师回复：
一、我们执行了如下审计程序：
(1) 就公司的“流动性风险及持续经营能力”向公司管理层进行访谈。我们从管理层了解到企业发展规划以及应对当前经营困境的措施，开拓包机业务的进展情况，已经取得的市场和经营成果；
(2) 管理层提供的情况与公司预付包机款和收入可相互印证，公司经营状况在逐步好转；
(3) 执行风险评估程序及持续经营调查问卷，分析是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，我们在整个审计过程中保持职业谨慎；
(4) 取得公司持续经营能力专项声明书；
(5) 执行报表分析程序，对公司的盈利能力、偿债能力、持续经营能力指标与上年指标进行对比分析；当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性；
(6) 评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性；考虑被审计单位持续经营能力对审计报告的影响。
二、审计结论：
通过访谈、对企业财务报表分析，未发现财务状况进一步恶化的证据，公司运用持续经营假设是适当的，但由于存在企业高负债率、大额的逾期债务的情况，导致企业持续经营能力存在重大不确定性，
企业未对拟采取的消除不确定性的改善措施进行充分披露，未能完全消除我们对持续经营能力的疑虑，因此我们将“与持续经营相关的重大不确定性”作为保留事项。
2、关于收入、应收账款真实性和准确性
2023 年度，你公司实现营业收入 104,237,760.65 元，同比增长
66.86%，你公司解释主要是因为本期新增包机业务（航线TAO-FRA-TAO和 CTU-LGG-CTU）导致收入增加。收入按照类别分为国际快递收入、国际货运收入，两类业务的毛利率完全相同，均为 27.24%。
你公司应收账款期末账面余额 80,277,575.69 元，占营业收入比
重 77.01%，其中 1 年以上的应收账款余额合计 43,527,293.38 元，
占应收账款期末余额比重 54.22%。公开信息查询显示，你公司应收账款期末余额前五名中北京玛邦物流有限公司、阳泉汇鑫瑞达供应链管理有限公司均系自然人林佳伟间接参股的公司，且两个客户与你公司存在部分关键管理人员重叠，如董秘李军、监事杨红绢。此外，你
公 司 报 告 期 末 应 收 控 股 股 东 上 海 美 豪 信 息 技 术 有 限 公 司
15,027,962.08 元，该笔款项账龄为 3-4 年，长期未能收回。
你公司前五大客户的名称、销售金额与应收账款期末余额前五名情况完全一致。
请你公司：
（1）结合国际物流行业状况、公司的业务开拓情况、客户数量及订单数量的变动、与主要客户的合作模式、合作内容、销售收入变动情况等说明本期收入大幅度增加的原因及合理性，收入增长是否具
有可持续性；
（2）结合物流服务定价政策、销售单价、数量、成本构成与归集方法等说明国际快递、国际货运综合毛利率一致的原因及合理性，并说明公司毛利率水平是否与同行业可比公司存在显著差异；
（3）结合增值税率适用情况、客户报告期内回款情况等说明主要客户及应收账款前五名欠款方的名称及金额披露是否准确，收入与应收账款金额一致的原因及合理性；并分别列示国际快递、国际货运两类业务对应的前五大客户的销售情况，包含但不限于客户名称、有无关联关系、合作背景、合作内容、交易金额、毛利率情况、信用政策、应收账款余额及期后回款情况等；
（4）结合业务模式、信用政策、同行业可比公司情况等说明应收账款期末余额占营业收入比重较高的原因及合理性，是否符合行业特征；一年以上应收账款主要客户构成明细，包含但不限于客户名称及有无关联关系、收入形成时点、未及时回款原因，是否存在无法收回风险需单项计提坏账的情况，是否存在前期虚增收入导致应收账款长期挂账的情形；
（5）说明北京玛邦物流有限公司、阳泉汇鑫瑞达供应链管理有限公司是否实质为你公司或者你公司实际控制人、关键管理人员控制的公司，是否构成关联交易，应收控股股东上海美豪信息技术有限公司关联交易的商业实质及应收款长期挂账的合理性，并针对上述三个客户说明相关应收款项未及时收回是否构成虚构业务或者关联资金占用等情形。
会计师回复：
一、我们执行了如下程序：
（1）访谈公司管理层，了解公司经营模式、销售政策、收入构成情况；
（2）访谈业务人员，取得公司销售政策、合同台账、交易明细并与财务数据进行对比分析；
（3）取得公司收入明细账与总账核对，进行完整、真实性测试；
（4）对重要收入及应收账款执行函证程序，对未回函应收款执行替代程序；
（5）抽查会计凭证，检查客户合同、委托单、舱单、运输单等业务证据，未发现异常；
（6）取得应收账款明细表与总账进行核对，取得公司销售及信用政策，分析应收账款账龄合理性；
（7）对公司营业成本明细账与总账进行核对，执行分析性复核程序，通过审核业务合同，抽查会计记录和原始单据，核查了成本支出的真实性；
（8）网上查询主要客户信息，核实是否存在关联方关系。
二、审计结论：
（1）公司 2023 年度收入同比增长 66.86%，主要是由于公司包
机业务在第四季度开始运营实现收入所致。
公司代理成本的主要构成：代理出口业务代理费、货物整理、报关、检验费；包机成本主要是航空服务公司的运输成本、包机运输费
用等；公司营业成本未按国际快递、国际货运业务进行分类归集，对于发生成本直接按国际快递、国际货运业务收入比例进行分配，因此二者毛利率完全一致。公司销售毛利率为 27.24%，在“交通运输--物流--跨境物流” 行业 29 家公司中，毛利率在 20%以上的公司有四家，分别为乾丰股份（38.38%）、明邦物流（27.24%）、景鸿物流（25.36%）、集华股份（23.54%）。我们未发现与同行业公司对比中存在着明显差异。
（2）应收账款期末账面余额 80,277,575.69 元，执行了函证程序，发函 78,542,757.19 元，发函金额占应收账款余额 97.84%，回函确认相符 77,757,232.40 元，占发函金额 99%，占应收账款余额的96.86%，其中应收账款期末 1 年以内的应收账款余额合计
36,750,282.31 元，占应收账款期末余额比重 45.78%，占收入 35.26%；应收账款与新增包机业务的信用政策和账期关系合理，未发现异常。
（3）我们未发现北京玛邦物流有限公司、阳泉汇鑫瑞达供应链管理与公司存在控制关系、关键管理人员控制情况；应收控股股东上海美豪信息技术有限公司为 2021 年 12 月代理运费。我们对以上应收款余额及业务发生额执行了函证程序，回函确认相符。
（4）根据国际货物运输代理服务免征增值税优惠《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36 号附件 3 第一条第（十八）款，公司提供的国际货运代理服务适用增值税免税政策，故而应收账款发生金额与收入金额一致。
3、关于预付款项与主要供应商
2023 年末，你公司预付款项账面余额 13,706,208.60 元，其中
预付中华人民共和国西安咸阳机场海关余额 7,629,792.93 元，本期披露向其采购金额 3,712,214.44 元，期末预付余额远高于本期采购金额。报告期末 1 年以上的预付款项余额合计 4,008,067.00 元。你公司向前五大供应商采购金额合计 14,613,875.83 元，前五大供应商中除中华人民共和国西安咸阳机场海关外，其他均为本期新增前五大。
你 公 司 向 第 一 大 供 应 商 Georgian Airlines LLC 采 购 金 额
8,555,901.60 元，占采购总额比 56.55%。
请你公司：
（1）说明预付款项期末余额主要构成明细，包含但不限于对手方名称、有无关联关系、预付内容、合同中关于预付比例的约定、预付款期末余额是否与合同约定相符、期后结转情况等；并进一步说明预付咸阳机场海关余额远超过本期采购金额的原因及合理性；
（2）说明账龄 1 年以上的预付款项未及时结算原因，是否存在减值风险、是否存在通过预付款转出资金财务资助或者资金占用等情形；
（3）结合业务模式、采购内容说明本期前五大供应商变动较大的原因及合理性；并进一步说明本期与 GeorgianAirlines LLC 的合作背景、合作项目、主要采购内容、采购定价等情况，本期与该等供应商发生大额交易的商业合理性，是否存在重大依赖情况。
会计师回复：
一、我们执行了如下审计程序：
(1) 取得明细账与总账核对相符;
(2) 执行函证程序和替代程序以确认是否真实存在;
(3) 取得主要供应商的服务合同与业务数据与财务数据进行核对，执行凭证抽验程序，以确认是否有异常发生。
二、审计结论：
经分析预付账款余额 13,706,208.60 元，其中预付西安咸阳机场海关关税 7,629,792.93 元，占预付账款 55.67%，因海关不接受函证，因此未执行函证程序，抽查该业务原始凭证记录及相关业务记录，该业务为阳光清关业务，结合期后海关结算报关期款，未发现该预付款的异常；2023 年度公司主要开展包机业务，供应商相对集中，核查包括第一大供应商 Georgian Airlines LLC 为新开发包机供应商的服务合同，约定预付包机款，取得运输权利，与经营业务特点基本相符，未发现该客户与业务异常。
预 付 账 款 实 际 发 函 1,418,298.88 元 （ 回 函 确 认 相 符
1,340,136.88 元，回函相符率占发函 94.49%。），发函金额占预付账款余额 10.35%，因发函率较低我们对该事项进行了保留。
4、关于其他资产真实性、可收回性
2023 年末，你公司其他应收款账面余额 11,992,130.74 元，从
其他应收款期末余额明细情况看，主要系运费押金及往来款。你公司其他非流动资产中预付股权收购款余额 4,277,171.46 元，主要系你
公司香港子公司 DNJ HOLDING COMPANY LIMITE
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