（一） 收入确认
1、事项描述
参见财务报表附注三、26“收入确认原则和计量方法”及附注五、31“营业收入和营业成本”。
2024 年 1-6 月，九州风神公司合并财务报表的营业收入金额为 67,937.71 万元。
由于营业收入是九州风神公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对收入确认实施的相关程序主要包括：
（1）了解和评价九州风神公司与收入确认相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试；
（2）检查九州风神公司主要销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款和履约义务，分析与收入确认有关的重大风险及控制权转移时点，以评价九州风神公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
（3）实施细节测试，通过抽样方式选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、客户签收单、报关单、提货单等，评价相关收入确认是否符合九州风神公司收入确认的会计政策；
（4）实施分析性复核程序，对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，与同行业可比公司进行对比分析，判断各期收入及毛利率波动的合理性；
（5）实施截止性测试，针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对支持性文件，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间；
（6）将中国电子口岸系统中出口货物数据与九州风神公司账面数据比较，验证境外销售金额的准确性和真实性；
（7）结合应收账款函证程序，向主要客户函证各期销售额，确认交易金额的准确性；
（8）结合公众信息平台查询主要客户的工商登记资料，选取主要客户进行实地走访或视频访谈，确认其交易的真实性。
通过实施以上程序，我们没有发现收入确认存在异常。
（二） 应收账款减值
1、事项描述
参见财务报表附注三、10“金融工具”及附注五、3“应收账款”。
截至 2024 年 6 月 30 日，九州风神公司合并财务报表的应收账款账面余额为 26,733.00
万元，坏账准备金额为 1,526.16 万元。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及管理层重大判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对应收账款减值实施的相关程序主要包括：
（1）了解和评价九州风神公司与应收账款相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试；
（2）评价九州风神公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率的判断等；
（3）获取并检查应收账款明细表、账龄分析表及坏账准备计提表，并结合应收账款函
证及期后回款检查，确认应收账款坏账准备计提的合理性；
（4）对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。
通过获得的证据，我们认为管理层应收账款减值方面所做的判断是恰当的。
四、其他信息
九州风神公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括九州风神公司 2024 年半年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估九州风神公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算九州风神公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督九州风神公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合
理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对九州风神公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致九州风神公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就九州风神公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
（以下无正文）
（此页无正文，为九州风神公司容诚审字[2024]100Z1257 号报告之签字盖章页。）
容诚会计师事务所 中国注册会计师：
（特殊普通合伙） 陈君（项目合伙人）
中国·北京 中国注册会计师：
唐恒飞
2024 年 9 月 26 日
二、 财务报表
（一） 合并资产负债表
单位：元
项目 附注 2024 年 6 月 30 日 2023 年 12 月 31 日
流动资产：
货币资金 五、1 366,897,191.03 287,472,843.71
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产
衍生金融资产
应收票据 五、2 145,859.90 -
应收账款 五、3 252,068,455.63 153,627,593.90
应收款项融资
预付款项 五、4 1,101,541.33 2,680,060.28
应收保费
应收分保账款
应收分保合同准备金
其他应收款 五、5 25,996,904.24 221,770,893.62
其中：应收利息
应收股利
买入返售金融资产
存货 五、6 202,202,991.17 178,368,870.70
其中：数据资源
合同资产
持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产 五、7 61,987,710.39 54,064,973.53
流动资产合计 910,400,653.69 897,985,235.74
非流动资产：
发放贷款及垫款
债权投资
其他债权投资
长期应收款
长期股权投资
其他权益工具投资
其他非流动金融资产
投资性房地产
固定资产 五、8 451,570,869.49 452,464,940.42
在建工程
生产性生物资产
油气资产
使用权资产 五、9 19,014,199.81 21,444,475.63
无形资产 五、10 32,861,232.99 33,760,364.96
其中：数据资源
开发支出
其中：数据资源
商誉
长期待摊费用 五、11 18,566,577.56 16,913,138.04
递延所得税资产 五、12 8,677,983.56 11,304,381.41
其他非流动资产 五、13 1,094,580.06 1,405,110.18
非流动资产合计 531,785,443.47 537,292,410.64
资产总计 
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