4-2017）、《挂牌公司管理型行业分类指引》（股转公告〔2023〕201号）等与行业分类有关的规则规定，确认公司的行业分类是否准确；
（3）查阅了公司建设项目的环评批复、验收文件，确认建设项目的合法合规性；
（4）查阅了铁岭市生态环境局铁岭县分局出具的证明文件、沈阳市信息中心和北京市大数据中心出具的信息报告，确认报告期内公司是否收到行政处罚；
（5）查阅《安全生产法》《安全生产许可证条例》《危险化学品安全管理条例》《危险化学品生产企业安全生产许可证实施办法》等危险化学品相关法律法规，了解公司需获取的危险化学品相关许可、资质；查阅公司取得的危险化学品经营资质；
（6）查阅公司报告期内销售合同、采购合同等文件，核查公司与报告期内危险化学品相关业务的客户及供应商交易内容；查阅《危险化学品安全管理条例》等法律法规以及公司主要供应商和客户与公司开展相关业务所取得的相关资质；
（7）查阅铁岭县应急管理局出具的证明文件，了解公司危险化学品生产经营事项的合规性，确认报告期内是否受到行政处罚；
（8）查阅公司经营场所相关消防验收、备案文件；查阅了公司消防设施、设备台账及检查记录，公司消防演练及培训资料及《安全生产管理办法》《安全生产责任制度》《生产安全事故综合应急预案》等制度；
（9）查阅了贵鑫环保分别于 2022 年 1 月 21 日、2023 年 10 月 24 日、2024
年 3 月 1 日向铁岭县消防救援大队提交了整改报告，至现场查看整改情况；
（10）查阅铁岭县消防救援大队出具的证明文件，了解公司消防事项的合规性，确认报告期内是否受到行政处罚。
2、核查结论
（1）公司行业分类准确，不涉及化学原料和化学制品制造、有色金属冶炼和压延加工；
（2）公司及子公司的建设项目除废催化剂处理项目（含脱销废催化剂）和含有色金属废催化剂综合利用生产线技术升级项目在建，尚未验收外，均已办理环评验收等手续，合法合规；
（3）公司生产经营涉及危险化学品，但不涉及有关危险化学品的生产、包装、运输、储存的许可备案，在销售及经营管理方面取得了相应的许可及备案；报告期内公司部分客户不具备相应的资质，公司已经及时终止与其合作，公司的采购及销售活动合法合规；不存在超越资质、范围经营或违规采购的情况，符合“合法规范经营”的挂牌条件；
（4）公司消防问题已经进行了整改，并将整改报告提交了铁岭县消防救援大队，措施具备有效性，公司及子公司已经建立了日常消防安全管理制度并有效执行，公司采取的应对措施，不存在消防安全隐患。
【律师回复】
律师已对上述事项进行补充核查并发表核查意见，具体内容详见律师出具的《上海锦天城律师事务所关于铁岭贵鑫环保科技股份有限公司申请股票在全国中小企业股份转让系统公开转让并挂牌的补充法律意见书（一）》。
问题 3、关于销售与收入
根据申报文件，公司主要从事资源化综合利用业务和无害化处置，报告期内主营业务收入分别为13,363.80万元、14,320.05万元、8,033.73万元。2024年1-5月，公司主要客户集中度由2023年的61.22%提升至95.10%。报告期内，公司存在主要客户与主要供应商重合的情况。公开信息显示，主要客户河北久亿有色金属科技有限公司无参保人数。
（1）关于业绩变动。请公司：①结合产品类型、销售模式、市场环境、客户拓展、销量及价格变动等，说明报告期主要产品收入变动的原因及合理性，变动趋势与可比公司是否存在重大差异；各期招投标获取订单的金额及比例；②列示报告期内各季度收入情况，说明公司收入是否存在季节性特征，与可比公司是否存在重大差异，是否存在集中于 12 月份确认收入的情形，如有，请列示 12 月份收入确认时点及相关依据，说明公司是否存在提前或跨期确认收入的情形；③说明净利润与收入的匹配性，销售商品、提供劳务收到的现金与收入的匹配性，2023 年经营活动产生的现金流量净额大幅减少且为负数的原因；④说明公司期后订单及期后财务情况（收入、毛利率、扣非归母净利润、现金流等）等。
（2）关于主要客户。请公司：①说明各期主要客户情况（包括但不限于名称、成立时间、起始合作时间、实缴资本、参保人数、经营规模），是否存在员工及前员工控制或参股、成立不久即成为公司主要客户的情形；公司与河北久亿有色金属科技有限公司的合作背景、交易原因，交易规模与其经营规模是否匹配；②说明主要客户变动原因及合作稳定性；各期客户家数增减变动情况及复购率；③说明客户集中度与可比公司是否存在较大差异，客户集中度提升的原因及合理性，对主要客户是否存在重大依赖。
（3）关于收入确认。请公司：①说明公司与客户的合作模式，各销售模式的收入确认方式、时点、依据，各期受托加工及买断式的销售金额、比例、认
定依据及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定；②说明客商重合的背景
和合理性、交易价格公允性，是否符合同行业公司惯例；重合的客户与供应商
是否与公司存在关联关系，是否存在资金占用、代垫成本费用、利益输送、资
金体外循环等情形；客商重合的交易实质是否为委托加工业务，公司按照总额
法还是净额法确认收入，是否符合《企业会计准则》规定，是否与同行业可比
公司存在重大差异。
请主办券商及会计师核查上述问题，说明核查方式、核查过程、核查结论，并对营业收入的真实性、准确性发表明确意见。
【公司回复】
（1）关于业绩变动
①结合产品类型、销售模式、市场环境、客户拓展、销量及价格变动等，说明报告期主要产品收入变动的原因及合理性，变动趋势与可比公司是否存在重大差异；各期招投标获取订单的金额及比例；
报告期公司主要产品为资源化综合利用产品，主要包括钼酸、偏钒酸铵、钯粉、铂金料和铜粉，各主要产品收入及占比情况如下表所示：
单位：元
产品 2024 年 1-5 月 占比 2023 年金额 占比 2022 年金额 占比
金额
钯粉 - - 11,192,475.22 9.03% 4,309,213.82 4.41%
铂金料 21,170,754.25 33.41% - - 12,816,711.43 13.10%
钼酸 26,944,082.70 42.51% 61,124,068.29 49.30% 34,064,523.72 34.83%
偏钒酸铵 15,258,891.27 24.08% 42,034,968.28 33.90% 31,660,644.50 32.37%
铜粉 - - 3,008,774.33 2.43% 9,393,026.54 9.60%
主要产品收 63,373,728.22 100.00% 117,360,286.12 94.66% 92,244,120.01 94.30%
入合计
资源化综合
利用产品收 63,373,728.22 123,986,140.33 97,815,165.84
入合计
公司报告期资源化综合利用产品均为含有色金属和贵金属的产品，各主要产品销售定价参考大宗商品挂牌价进行，由于市场对上述主要产品的需求量较
大，公司报告期内产品销售均是按照“以产定销”模式进行，公司根据产品的市场需求情况和原材料储备情况先安排生产，对于市场需求量大且大宗商品价格有上涨趋势的产品公司会加大相应原材料的采购和产品的生产，以实现公司业绩的最大化，产品生产后根据大宗商品价格变动分批安排销售，公司与主要客户建立了长期稳定的合作关系，采用“框架协议+即时订单”的长约合作方式，因此报告期各主要产品销售收入存在一定波动，主要是受公司相关产品原材料储备、产品产量、外部市场需要及大宗商品的价格波动的综合影响所致。
2023年资源化综合利用产品收入较2022年增长了26,170,974.49元，增幅为
26.76%，其中钼酸 2023 年、2022 年销售收入分别为 61,124,068.29 元、
34,064,523.72 元，增长了 27,059,544.57 元，增长比例为 79.44%，钼酸为公司最重要的产品，2023年钼酸市场需要量较 2022年大幅增长，其大宗产品市场价格相比 2022 年也有较大幅度的增长，公司由于生产钼酸的原材料储备较充足，在市场环境较好的情况下加快了钼酸的生产和销售，公司 2023年、2022年钼酸的单位平均售价分别为 89,394.55元/吨、75,010.00元/吨，2023年和2022年实现的钼酸销售量分别为 683.76 吨、454.13吨，由于产销量及时跟进公司 2023年的销售收入较 2022年实现了较大增幅增长。
偏钒酸铵 2023 年、2022年销售收入分别为 42,034,968.28元、31,660,644.50
元，增长了 10,374,323.78 元，增长比例为 32.77%，偏钒酸铵为公司仅次于钼酸的重要产品之一，偏钒酸铵市场应用领域广阔，需求量也大，也是公司重要盈利产品之一，公司生产偏钒酸铵的废催化剂储备也较充分，报告期偏钒酸铵大
宗商品价格处于较低水平且呈下降趋势，2022 年、2023 年、2024 年 1-5 月偏钒
酸铵的单位平均销售单价分别为 64,565.94 元/吨、62,391.59 元/吨、42,896.72 元
/吨；2022 年和 2023 年产量分别为 434.71 吨、664.79 吨，2023 年公司根据市场
价格波动情况及公司产量情况加大了客户拓展力度和产品销售量，实现期末库存量最小化，从而保证 2023 年产品销售收益，因此导致 2023 年偏钒酸铵的销售收入较 2022 年有所增长。
钯粉 2023 年、2022 年销售收入分别为 11,192,475.22 元、4,309,213.82 元，
增长了 6,883,261.40 元，增长比例为 159.73%，主要是向江苏北矿金属循环利用科技有限公司和杭州富阳诚拓再生物资有限公司销售增长所致，分别增长了
3,431,933.97 元和 3,451,327.43 元，钯粉为贵金属产品，流通性较好，报告期钯粉的产量和销量均不稳定，主要受原材料供应量及市场价格影响较大，含钯废催化剂的供应量由于受上游催化剂更换周期、使用量等影响相比含钼、偏钒酸铵废催化剂的市场供应商少，价格波动也较大，2023年和 2022年钯粉产量分别
为 67,380.00 克、9,457.20 克，销量分别为 40,217.00 克、9,457.20 克，2022 年产
销量较低主要是原材料储备不足，由于钯粉报告期大宗商品价格也呈下降趋势，公司 2023 年产量除对外销售一部分外，剩余产量留存待后续大宗商品价格回升后再销售，以实现更高收益。因此公司 2023 年钯粉销售收入较 2022 年有所增长，其增长原因是公司原材料储备情况、产量、市场环境等因素的综合影响所致，符合公司的实际经营情况。
铂金料 2023年、2022年销售收入分别为 0.00元、12,816,711.43元，下降了
12,816,711.43 元，下降比例为 100.00%，2023 年没有铂金销售收入主要是
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