文件的审核问询的第一轮回复》。
问题 5、关于应收款项
根据申报文件，各报告期末公司应收账款余额分别为 1,208.83 万元、
3,756.72 万元、3,607.98 万元，应收账款周转率逐期下滑，为 7.90、5.23、
2.00。其他应收款余额为 438.33 万元、136.86 万元、974.94 万元。
请公司：（1）说明报告期内公司应收账款大幅增长以及周转率下滑的原因及合理性，对主要客户信用政策及结算条件是否发生变动，不同客户的信用政
策及结算条件是否存在较大差异，是否存在对部分客户放松信用政策刺激销售
的情况，应收账款周转率与可比公司是否存在较大差异；（2）说明各期末应收账款余额及期后回款情况、逾期情况（逾期款项余额、逾期期限、逾期款项期
后回款情况）及逾期原因，公司采取的催收措施及有效性，未收回款项是否存
在无法收回的风险；公司应收账款内控制度是否建立健全，是否有效执行；
（3）说明是否存在应收票据和应收账款互相转换的情形，应收票据、应收款项融资核算的划分依据及列报准确性，已背书或贴现未到期的票据是否存在追偿
风险、会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在无真实交易背景
的票据往来或票据融资；（4）说明 2024 年 5 月末其他应收款中保证金大幅增
长的原因，是否构成资金占用、利益输送、体外资金循环或存在其他利益安
排；（5）结合预期信用损失率估计的合理性、账龄计算方法及准确性、主要收款对象经营及信用情况、历史坏账率、可比公司情况等，说明应收项目坏账准
备计提是否充分。
请主办券商及会计师核查上述问题，说明核查方式、核查过程、核查结论
等，并对应收款项期末余额的真实性、准确性、坏账计提的充分性，以及相关
内控制度是否完善并有效执行发表明确意见。
【公司回复】
（1）说明报告期内公司应收账款大幅增长以及周转率下滑的原因及合理性，对主要客户信用政策及结算条件是否发生变动，不同客户的信用政策及结算条件是否存在较大差异，是否存在对部分客户放松信用政策刺激销售的情况，应收账款周转率与可比公司是否存在较大差异；
①说明报告期内公司应收账款大幅增长以及周转率下滑的原因及合理性
报告期各期末应收账款分别为 1,208.83 万元、3,756.72 万元、3,607.98 万元；
应收账款余额占营业收入比重分别为 44.91%、26.12％、9.02%，呈上涨趋势。
2023 年应收账款余额较 2022 年末增幅较大且 2023 年末应收账款余额占营
业收入的比重相较 2022 年末增长了 17.11%，一方面是公司 2023 年营业收入较
2022年有所增长，尤其是资源化综合利用产品销售收入较 2022年增长较大，增长了 26,170,974.49元，增幅为 26.76%，2023年应收账款余额增幅较大也主要是资源化综合利用产品销售客户的应收账款增幅较大所致，应收账款余额随营业收入的增长也相应的增长，2023年末和 2022年应收账款余额占当期资源化综合利用产品销售收入的比重分别为30.30%、12.36%，增幅为17.94%，低于资源化综合利用产品收入的增长幅度；2023 年应收账款余额大幅增长一方面公司为维护部分主要客户的合作关系给与适当延长了结算周期，另一方面由于公司根据当年经营计划及针对长期合作客户的资信情况采取合理、适当延长结算周期来提升公司整体经营业绩，其中江西华荣科技有限公司 2023 年末应收账款余额为11,833,041.07元，占期末应收账款比重为 28.79%，2023年、2022年公司江西华荣科技有限公司销售平均价格分别为 77,179.13元、76,392.59元，因此通过适当延迟长期合作且资信情况较好客户的结算周期可以合理提升公司整体业绩。
公司 2023 年应收账款期末余额虽然较 2022 年有所增长，但期末余额仍处
于合理水平，公司销售人员持续跟踪客户经营情况，对客户回款保持可控状态，截止本次审核问询回复之日，公司期末应收账款已回款已达 86.21%。
因此 2023 年应收账款占收入的比重大幅增长是符合公司实际经营情况的，应收账款的增长是在可控的合理的范围内。
2024 年 5 月末应收账款余额较 2023年末基本持平，期末应收账款中江西华
荣科技有限公司余额占比仍较高，主要是公司针对重要客户的持续销售策略，由于江西华荣科技有限公司整体经营情况良好，适当、合理的结算周期不会影响公司款项回收，截止本次审核问询回复之日，江西华荣科技有限公司所欠货款已全部收回。
2024 年 1-5月应收账款余额占营业收入的比重较 2023 年增长较大主要是当
期营业收入较低所致，2024年 1-5 月公司回款情况整体较好，应收账款余额处于合理水平。
综上，公司报告期内应收账款余额虽然有所上涨，但整体回款情况良好，余额与公司当前的经营情况基本相符，应收账款余额及占营业收入比重波动具有合理性。
②对主要客户信用政策及结算条件是否发生变动，不同客户的信用政策及结算条件是否存在较大差异，是否存在对部分客户放松信用政策刺激销售的情况
报告期，公司主要客户的信用政策及结算方式如下：
单位：万元
序号 客户名称 2024 年 1-5 月 2023 年度 2022 年度
信用账期 结算方式 信用账期 结算方式 信用账期 结算方式
中国石油 银行转账 每季度末挂账，次月 60% 银行转账 银行转账
1 天然气集 45-90 日 和商业承 现款支付，40%，5 个月 和商业承 90 天 和商业承
团有限公 兑汇票 商业票据支付。 兑汇票 兑汇票
司
河北久亿 货物出厂前需先付预估货款， 银行转 货物出厂前需先付预估货 货物出厂前需先付预估
2 有色金属 双方确定完产品最终含量后签 账、银行 款，双方确定完产品最终 银行转账 货款，双方确定完产品 银行转账
科技有限 订结算单，货款多退少补 承兑汇票 含量后签订结算单，货款 最终含量后签订结算
公司 多退少补 单，货款多退少补
序号 客户名称 2024 年 1-5 月 2023 年度 2022 年度
信用账期 结算方式 信用账期 结算方式 信用账期 结算方式
葫芦岛市 货物出厂前需先付预估货
3 新衡泰环 — — 款，双方确定完最终产品 银行转账 — —
保科技有 含量后签订结算单，货款
限公司 多退少补
江西华荣 货物出厂前需先付预估货款， 银行转 货物出厂前需先付预估货 合同签订后需方支付叁
4 科技有限 双方确定完产品最终含量后签 账、银行 款，双方确定完产品最终 银行转账 佰万元预付货款，双方 银行转账
公司 订结算单，货款多退少补 承兑汇票 含量后签订结算单，货款 确认完成后货款多退少
多退少补 补
1、需方预付款 300 万 1、化验结束一次性付
芜湖人本 元，供方开始备货，双方 清货 2、货物出厂前需
5 合金有限 — — 共同核实化验结果后进行 电汇和银 先付预估货款，双方确 电汇和银
责任公司 结算确认，多退少补。 行转账 定完最终产品含量后签 行转账
2、化验结束一次性付清 订结算单，货款多退少
货 补
合同签订后 10 日内乙方向甲 合同签订后 10 日内乙方 合同签订后 10 日内乙
方提供全额增值税专用发票， 向甲方提供全额增值税专 方向甲方提供全额增值
陕西煤业 甲方收到发票后向乙方支付合 用发票，甲方收到发票后 税专用发票，甲方收到
化工集团 同总金额的 30%作为预付款， 向乙方支付合同总金额的 发票后向乙方支付合同
6 神木天元 产品生产完毕后，甲方支付合 银行转账 30%作为预付款，产品生 银行转账 总金额的
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