2、核查结论
（1）公司结合自身经营、上游原材料供应情况制定自身经营策略，导致原材料和存货余额大幅增加，进而导致周转率下滑、2023 年原材料大幅增加及存货余额较大符合公司实际经营情况，具有合理性；存货规模、结构与可比公司趋势在重大方面具有一致性，存货以原材料为主符合公司及所在行业情况；
（2）公司报告期内存货监盘不存在重大账实不符的情形，公司存货内控管理制度建立健全，执行有效；
（3）未发现公司库龄超过 1年的存货存在重大滞销或销售退回情形；
（4）公司报告期内各期存货跌价准备计提充分。
（二）说明具体监盘、抽盘等情况，并对存货期末余额的真实性、准确性发表明确意见。
1、核查程序
截止 2024年 5月 31日公司存货主要包括原材料、产成品和半成品，主办券
商项目组分三组人员于 2024 年 6 月 6 日-7 日对存货进行了监盘，存货监盘金额
比例为 99.97%。
各类存货具体监盘情况如下：
A、原材料监盘情况
（1）存货基本情况：
原材料库中的废催化剂是公司最主要的原材料，以标准袋/桶作为包装方式，项目组在监盘过程中选取多个类别的原材料进行了单重测试并逐一清点袋数/桶数，以保证监盘结果的准确性。
（2）存货账面金额
根据公司 ERP记录，2024 年 5月 31 日原料库的废剂共计 11962吨。
（3）监盘过程
考虑到原材料以吨计数，而实物以标准袋作为包装，项目组对各种类、各批次废催化剂选取 8/10个样品进行单袋重量测试（随机抽取 8袋/10桶并测量单重，然后取平均重量作为标准单袋重量）。
（4）监盘结果
根据各种类、各批次废催化剂测量出的平均单重及现场实际盘点袋数/桶数，计算各种类、各批次废催化剂的总重量，差异较小。
（5）废剂成分检测
项目组分别对废剂中数量最大的大连众智和辽阳石化的废剂成分进行独立抽样送检，检测机构为外部专业机构国标（北京）检验认证有限公司，检测结果与产品标注差异较小。
B、产成品监盘情况-钼酸、偏钒酸铵、氧化镍和含钛料
（1）存货基本情况：
公司一车间产成品截止 2024年 5月 31日主要包括钼酸、偏钒酸铵、氧化镍
和含钛料，均为标准袋或标准桶装。由于数量较多、盘点过程逐一对袋数/桶数进行了清查，并抽样对单重进行了重新测量，对总重进行了重新计算。
（2）存货账面金额
根据公司 ERP记录，2024年 5月 31日一车间成品库四种产品共计 314吨。
（3）监盘过程
考虑到成品库以吨计数、而实物以标准袋作为包装，项目组对选取两类产成品余额进行单袋重量测试（随机抽取 8 袋/12 桶并测量单重，然后取平均重量作为标准单袋重量）。
（4）监盘结果
根据测量出的每袋/每桶单重乘以现场点出的数量，钒、氧化镍和钼酸总重与账面记录差异较小。
C、产成品监盘情况-铂金
（1）存货基本情况：
公司二车间的产成品铂金保管在办公楼二楼保险柜内，包含自产成品和受
托加工成品两种。自产成品是指生产后留存在公司待售的产成品铂金，受托加工成品是指收取加工费后待交给委托方的铂金。
（2）存货账面金额
根据公司 ERP，2024 年 5 月 31 日铂金成品余额为 2519.38 克、铂金加工余
额为 38522.32克，总计 41041.70克。
（3）监盘过程
公司铂金共分为 18 块铂金锭及小部分小块铂金，项目组对铂金锭及小块铂
金进行称重，称重过程进行拍照留存记录。
（4）监盘结果
监盘结果与账面记录的差异为 0.59%，差异较小。
（5）密度验证
由于成品铂金的形态为接近长方体的铂锭，抽取一根对体积进行测量，并通过其质量计算密度=2393.4/22*3.3*1.6=20.600 克/立方厘米，与网络查询的铂金密度较为接近，考虑到形状不完全规则等因素，差异可以接受。且由于铂金锭大部分为受托加工成品，金额不大，送检会造成较大损伤，故未进行外部检测。
D、产成品监盘情况-钯粉
（1）存货基本情况：
公司二车间的产成品钯粉与铂金一同保管在办公楼二楼保险柜内。
（2）存货账面金额
根据公司 ERP记录，2024 年 5月 31 日钯产成品余额为 50048克。
（3）监盘过程
公司钯粉共计 32 桶及 1 瓶，项目组对全部钯粉逐一进行了称重，称重过程
进行了拍照留存记录。
（4）监盘结果
监盘结果与账面记录差异为 0.06%，差异较小。
（5）密度验证
对形状较为规则易于验证的圆柱瓶进行了测量，高为 17cm,瓶底直径为9.1cm，测算密度=3673.59/（4.55*4.55*17）=10.44 克/立方厘米，与海绵钯的平均密度 10.5克/立方厘米非常接近，可以进一步验证其成分。
（6）外部成分检测
要求公司取部分钯粉样品，并由项目组送至外部检测机构进行检测，检测结果寄至项目组指定收件点，检测结果钯含量为 1-0.015%=99.985%，与公司标注含量 99.95%差异较小。
E、半成品监盘情况-铂金交换柱
（1）存货基本情况：
公司二车间半成品铂金指的是吸附在树脂交换柱中的铂金，因公司生产工艺需要，需要使用吸附满铂金的树脂交换柱作为生产工具，通过吸收含铂废剂、解析等流程生产出铂金产品。树脂交换柱需要吸附满铂金才能够在生产上使用，而其中所吸收的铂金公司在二车间半成品库中进行管理，本次盘点也采用一定的技术方法进行了盘点和测算。公司目前有 26 根在用交换柱，其中 24 根为满柱、2根为半满，在券商和会计师的监督下，公司对交换柱重量进行了现场测量，同时取样委托外部检测机构对其铂金含量进行了化验。
（2）存货账面金额
根据公司 ERP记录，2024 年 5月 31日铂金半成品余额为 51893.00克。
（3）监盘过程
第一步：在券商和会计师共同监督下，由于所有交换柱的直径相同，公司拆解一根满交换柱并取出其中 30cm高的树脂，完全沥干水分后测量重量作为计算标准，同时测算全部 26 根交换柱的实际高度并推算每根交换柱中含有树脂的重量。称重过程进行了拍照留存记录。
第二步：在券商及会计师的共同监督下，随机选取五根满树脂柱进行取样、沥水和烧残，由公司内部的实验室对沥干水价的树脂进行焙烧，以获取烧残率（因外部检测机构只接受粉末状样品，所以烧残在公司内部进行，烧残过程由
券商和会计师全程跟踪）；
第三步：委托外部专业检测机构对前一步焙烧后取得粉末中的铂金含量进行检测，检测样品由券商和会计师共同寄出，在公司以外的地点直接寄送至检测机构（国合通测），检查报告回寄至券商和会计师指定收件地点；
第四步：根据烧残率和粉末中铂金含量计算树脂交换柱的铂金含量；
第五步：计算五根树脂柱的平均铂金含量；
第六步：计算树脂交换柱中的铂金重量。
（4）监盘结果
监盘结果与账面数量差异为 1.08%，差异较小。
2、核查结论
经核查，主办券商认为：报告期内，在重大方面，公司存货期末余额真实、准确。
【会计师回复】
会计师已对上述事项进行补充核查并发表核查意见，具体内容详见会计师出具的《立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于铁岭贵鑫环保科技股份有限公司股票公开转让并挂牌申请文件的审核问询的第一轮回复》。
问题 7、关于固定资产与在建工程
根据申报文件，公司固定资产 2022 年初账面原值为 6,369.22 万元，报告
期内增加 5,451.46 万元，增加内容主要为房屋建筑物及生产设备，报告期末余额为 8,597.01 万元。公司在建工程期末余额为 6,261.40 万元，主要为含有色金属废催化剂综合利用生产线技术升级及废催化剂综合利用项目。
请公司：（1）说明报告期内固定资产中新增房屋及建筑物的情况，包括但不限于用途、地址、占地面积、建设开始时间、建设周期；新增机器设备的情况，包括设备名称、类型、用途、金额、购入时间等；（2）说明含有色金属废催化剂综合利用生产线技术升级及废催化剂综合利用项目的用途、地址、内容、建设开始时间、建设周期、预计完工投产时间，实际支出与预算支出是否存在差异；（3）说明相关在建工程转固时点及依据，是否存在通过提前或延迟转固调节利润的情况；说明新增固定资产及在建工程的原因及必要性，对公司生产经营、产能、产能利用率的影响；（4）说明主要工程及设备供应商的基本情况，包括但不限于成立时间、起始合作时间、注册及实缴资本、主营业务、经营规模等，说明公司向其采购具体内容、金额、定价依据及公允性、结算情况及与现金流量表的匹配性、资金来源及对公司现金流的影响，是否存在借款利息资本化情况及会计处理合规性，公司及关联方与相应供应商是否存在关联关系、异常资金往来或其他利益安排；（5）按类别说明固定资产折旧政策、折旧年限、残值率等，与同行业可比公司是否存在重大差异，相关会计核算是否合规、折旧计提是否充分；（6）说明报告期内固定资产及在建工程减值测试的过程和计算方法，是否存在减值迹象，减值准备计提是否充分；（7）说明公司固定资产、在建工程盘点情况，包括盘点时间、地点、人员、范围、盘点方法、程序、盘点比例、盘点结果，是否存在盘点差异及产生原因、处理措施。
请主办券商及会计师对上述事项进行核查，说明核查方式、核查过程、核查结论等；说明具体监盘情况，并对固定资产与在建工程期末余额的真实性、准确性发表明确意见。
【公司回复】
一、说明报告期内固定资产中新增房屋及建筑物的情况，包括但不限于用途、地址、占地面积、建设开始时间、建设周期；新增机器设备的情况，包括设备名称、类型、用途、金额、购入时间等；
（一）报告期内固定资产中新增房屋及建筑物的情况，包括但不限于用途、地址、占地面积、建设开始时间、建设周期；
公司2024年1-5月、2023年、2022年新增房屋及建筑物金额分别为1,434.51万元、1,153.61 万元及 288.78 万元，其中，新增房屋及建筑物主要包括厂房、办公楼、研发中心及餐饮中心；2023 年新增房屋及建筑物主要系外购的固定资产，其余年度新增房屋及建筑物主要系在建工程项目完工后，转入“固定资产-房屋及建筑物”核算。
报告期内，公司新增的主要房屋及建筑物具体情况如下：
单位：平方米
时间 资产名称 用途 地址 占地面 建设开始 建设周
积 时间 期
研发中心 研发 铁岭市铁 2,061.90 2022 年 11 24 个
岭县 月 月
2024 年 1-5 餐饮中心 改善工作 铁岭市铁 689.70 2022 年 11 24 个
月 环境 岭县 月 月
净水剂厂房基 扩大生产 铁岭市铁 - 2
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