的合作时
间和背景、与发行人的合作模式及销售情况；
5、对客户进行发函，函证相关交易的发生额和期末余额，核实业务真实
性和期末余额存在性；
6、检查客户回款相关流水，核实回款单位是否与挂账单位一致，检查期
后回款情况，分析客户的回款能力是否发生变化，坏账计提是否充足；
7、执行分析性程序，对各期销售数据按照产品类别、销售类型、业务板
块等进行分析，分析毛利率变动的原因及合理性。
（3）2022 年
1 2 3 4 5
项目 上海华程西 北京趣拿软 上海外国语 深圳市志凌云 河北祥程国际
南国际旅行 件科技有限 大学 航空服务有限 旅行社有限
社有限公司 公司 公司 公司
客户归属板块 航旅票务 航旅票务 航旅票务 航旅票务 航旅票务
销售金额（万元） 61,362.56 7,216.97 5,905.82 4,942.98 3,314.47
销售占比（占航旅 21.96% 2.58% 2.11% 1.77% 1.19%
板块比例）
核查程序
核查客户是否具 否 否 否 否 否
有关联关系
是否发函 是 是 是 是 是
函证回函结果 相符 相符 相符 相符 相符
是否走访 是 是 是 是 是
走访相关信息是 是 是 是 是 是
否得到确认
1、检查客户的合同，核查合同约定的主要条款，根据业务实质分析和论
证收入确认方法和时点是否符合准则要求；
核查程序说明 2、获取客户的销售订单和信用政策，核查订单的出票方式是否异常、给
予客户的信用期情况与实际是否相符；
3、通过国际航协申请导出 BSP 账单，通过与出票记录进行核对，核实出
票的真实性和完整性；
项目 上海华程西 北京趣拿软 上海外国语 深圳市志凌云 河北祥程国际
南国际旅行 件科技有限 大学 航空服务有限 旅行社有限
社有限公司 公司 公司 公司
4、走访客户，了解客户的基本情况及主营业务情况、与发行人的合作时
间和背景、与发行人的合作模式及销售情况；
5、对客户进行发函，函证相关交易的发生额和期末余额，核实业务真实
性和期末余额存在性；
6、检查客户回款相关流水，核实回款单位是否与挂账单位一致，检查期
后回款情况，分析客户的回款能力是否发生变化，坏账计提是否充足；
7、执行分析性程序，对各期销售数据按照产品类别、销售类型、业务板
块等进行分析，分析毛利率变动的原因及合理性。
（4）2021 年
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项目 上海华程西 北京趣拿软 上海外国语 同程网络科技 北京宏运祥机
南国际旅行 件科技有限 大学 股份有限公司 票代理有限
社有限公司 公司 公司
客户归属板块 航旅票务 航旅票务 航旅票务 航旅票务 航旅票务
销售金额（万元） 41,757.77 7,715.26 5,442.27 5,073.11 3,749.62
销售占比（占航旅 22.54% 4.16% 2.94% 2.74% 2.02%
板块比例）
核查程序
核查客户是否具 否 否 否 否 否
有关联关系
是否发函 是 是 是 是 是
函证回函结果 相符 相符 相符 未回函（注 1） 相符
是否走访 是 是 是 是 是
走访相关信息是 是 是 是 是 是
否得到确认
1、检查客户的合同，核查合同约定的主要条款，根据业务实质分析和论
证收入确认方法和时点是否符合准则要求；
2、获取客户的销售订单和信用政策，核查订单的出票方式是否异常、给
予客户的信用期情况与实际是否相符；
3、通过国际航协申请导出 BSP 账单，通过与出票记录进行核对，核实出
票的真实性和完整性；
核查程序说明 4、走访客户，了解客户的基本情况及主营业务情况、与发行人的合作时
间和背景、与发行人的合作模式及销售情况；
5、对客户进行发函，函证相关交易的发生额和期末余额，核实业务真实
性和期末余额存在性；
6、检查客户回款相关流水，核实回款单位是否与挂账单位一致，检查期
后回款情况，分析客户的回款能力是否发生变化，坏账计提是否充足；
7、执行分析性程序，对各期销售数据按照产品类别、销售类型、业务板
块等进行分析，分析毛利率变动的原因及合理性。
注 1：同程网络科技股份有限公司 2021 年度函证未回函，已对其执行替代程序，包括
检查销售合同、销售订单明细、回款情况、BSP 出票记录、期后回款情况等。
2、商旅前五大客户销售核查程序
（1）2024 年 1-6 月
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中国石化集 南方电网互 深圳市能之 东方承启（北 OPPO 广东移
项目 团国际旅行
社有限责任 联网服务有 汇投资有限 京）商务科技 动通信有限公
公司 限公司 公司 有限公司 司
客户归属板块 商旅管理 商旅管理 商旅管理 商旅管理 商旅管理
销售金额（万元） 24,054.83 11,716.94 9,718.25 8,685.39 4,013.62
销售占比（占商旅 12.94% 6.30% 5.23% 4.67% 2.16%
板块比例）
核查程序
核查是否有关联 否 否 否 否 否
方关系
是否发函 是 是 是 是 是
函证回函结果 相符 相符 未回函（注 1） 相符 相符
是否走访 是 是 是 是 是
走访相关信息是 是 是 是 是 是
否得到确认
1、检查客户的合同，核查合同约定的主要条款，根据业务实质分析和论
证收入确认方法和时点是否符合准则要求；
2、获取客户的销售订单和信用政策，核查订单的传递方式是否异常、给
予客户的信用期情况与实际是否相符；
3、通过国际航协申请导出 BSP 账单，通过与出票记录进行核对，核实出
票的真实性和完整性；
4、走访客户，了解客户的基本情况及主营业务情况、与发行人的合作时
核查程序说明 间和背景、与发行人的合作模式及销售情况；
5、对客户进行发函，函证相关交易的发生额和期末余额，核实业务真实
性和期末余额存在性；
6、检查客户回款相关流水，核实回款单位是否与挂账单位一致，检查期
后回款情况，分析客户的回款能力是否发生变化，坏账计提是否充足；
7、取得与客户的对账记录，核实发生额和期末余额是否真实、一致；
8、执行分析性程序，对各期销售数据按照产品类别、销售类型、业务板
块等进行分析，分析毛利率变动的原因及合理性。
注 1：深圳市能之汇投资有限公司 2024 年 1-6 月未取得回函，对其执行替代程序，包
括检查合同、对账单、出票订单、出票记录、回款情况等；
（2）2023 年
中国石化集 南方电网互 深圳市能之 东方承启（北 OPPO 广东移
项目 团国际旅行
社有限责任 联网服务有 汇投资有限 京）商务科技 动通信有限
公司 限公司 公司 有限公司 公司
客户归属板块 商旅管理 商旅管理 商旅管理 商旅管理 
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