进行确认，核实采购的真实性；
4、对航司的后返佣金进行发函，核实交易和合同的真实性；
5、执行分析性程序，分析后返佣金与交易金额的匹配性。
3、2022 年
1 2 3 4 5
项目 中国南方航 美国航空公 中国国际航空 土耳其航空 国泰航空有
空股份有限 司 股份有限公司 公司 限公司
公司
客户类型 后返航司 后返航司 后返航司 后返航司 后返航司
营业收入（万元） 875.43 110.59 108.68 100.50 84.43
营收占比（占后返 45.11% 5.70% 5.60% 5.18% 4.35%
佣金比例）
核查程序
是否关联方 否 否 否 否 否
是否发函 是 是 是 是 是
函证回函结果 相符 相符 相符 相符 相符
是否走访 是 否 是 是 是
走访相关信息是 是 否 是 是 是
否得到确认
1、访谈发行人采购部门和业务部门负责人，了解发行人航司后返佣金确
认政策和内部控制制度，并测试后返佣金相关控制的有效性；
2、检查后返佣金航司的合同和政策文件，结合与后返佣金相关的合同主
要条款、后返佣金政策、结算回款情况等，分析后返佣金收入确认政策
是否符合会计准则的要求；
核查说明 2、取得航司的结算文件，结合期后回款情况，核查确认的后返佣金的准
确性和完整性；
3、访谈后返佣金航司，对采购情况、后返佣金的达成条款以及交易金额
进行确认，核实采购的真实性；
4、对航司的后返佣金进行发函，核实交易和合同的真实性；
5、执行分析性程序，分析后返佣金与交易金额的匹配性。
4、2021 年
1 2 3 4 5
项目 中国南方航 土耳其航空 国泰航空有限 阿联酋阿提 中国东方航
空股份有限 公司 公司 哈德航空公 空股份有限
公司 司 公司
客户类型 后返航司 后返航司 后返航司 后返航司 后返航司
营业收入（万元） 531.57 147.14 106.79 90.81 66.50
营收占比（占后返 38.94% 10.78% 7.82% 6.65% 4.87%
佣金比例）
核查程序
是否关联方 否 否 否 否 否
是否发函 是 是 是 否 否
函证回函结果 相符 相符 相符 不适用 不适用
是否走访 是 是 是 否 是
走访相关信息是 是 是 是 否 是
否得到确认
1、访谈发行人采购部门和业务部门负责人，了解发行人航司后返佣金确
认政策和内部控制制度，并测试后返佣金相关控制的有效性；
2、检查后返佣金航司的合同和政策文件，结合与后返佣金相关的合同主
要条款、后返佣金政策、结算回款情况等，分析后返佣金收入确认政策
是否符合会计准则的要求；
核查说明 2、取得航司的结算文件，结合期后回款情况，核查确认的后返佣金的准
确性和完整性；
3、访谈后返佣金航司，对采购情况、后返佣金的达成条款以及交易金额
进行确认，核实采购的真实性；
4、对航司的后返佣金进行发函，核实交易和合同的真实性；
5、执行分析性程序，分析后返佣金与交易金额的匹配性。
八、结合发行人客户数量众多且分散、订单金额较小等特点，区分航旅、商旅、旅游客户说明核查样本的选取方式及代表性，相关核查工作的充分有效性。
（一）函证
1、核查样本选取方式及代表性
因发行人客户数量众多且分散、订单金额较小，根据重要性原则，报告期内函证样本的选取方式，为结合客户当期销售金额、收入金额及期末应收账款余额，在发行人航旅票务、商旅管理、会奖旅游三大业务模式下，各自选取大额客户进行函证。同时考虑发行人的商业模式，选取报告期内发行人获取后返佣金的主要航空公司，函证已确认金额和已收取金额。
发行人同类客户的共性较强，采用上述样本可以覆盖发行人报告期内各期的各类客户，同时保证对重点客户的核查，样本具有较强代表性。
2、核查工作的充分有效性
单位：万元
客户类别 2024 年 1-6 月
回函客户销售金额 销售金额 客户样本销售金额占比
航旅票务 248,078.98 426,217.60 58.20%
商旅管理 78,863.29 185,888.92 42.42%
会奖旅游 1,707.49 6,621.06 25.79%
客户类别 2023 年度
回函客户销售金额 销售金额 客户样本销售金额占比
航旅票务 401,477.02 699,341.06 57.41%
商旅管理 227,275.91 401,092.77 56.66%
会奖旅游 2,620.50 14,012.23 18.70%
客户类别 2022 年度
回函客户销售金额 销售金额 客户样本销售金额占比
航旅票务 179,204.67 279,438.05 64.13%
商旅管理 106,358.99 190,555.12 55.82%
会奖旅游 639.81 4,280.61 14.95%
客户类别 2021 年度
回函客户销售金额 销售金额 客户样本销售金额占比
航旅票务 117,986.33 185,265.05 63.69%
商旅管理 96,319.54 180,289.43 53.42%
会奖旅游 387.48 4,198.64 9.23%
综上所述，函证核查内容充分有效。
（二）走访
1、核查样本选取方式及代表性
发行人客户数量众多且分散、订单金额较小，根据重要性原则，报告期内走访客户选取标准为各期营业收入前二十大客户和报告期各期销售金额前二十大客户。同时，覆盖走访报告期各期航旅票务板块的前五大旅业同行客户，商旅管理板块的前五大客户及会奖旅游板块的前三大客户。
发行人同类客户的共性较强，采用上述样本可以覆盖发行人报告期内各期的各类客户，同时保证对重点客户的核查，样本具有较强代表性。
2、核查工作的充分有效性
单位：万元
客户类别 2024 年 1-6 月
走访客户销售金额 销售金额 客户样本销售金额占比
航旅票务 155,352.18 426,217.60 36.45%
商旅管理 114,815.60 185,888.92 61.77%
会奖旅游 2,369.35 6,621.06 35.79%
客户类别 2023 年度
走访客户销售金额 销售金额 客户样本销售
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