存在异常资金往来。
问题 5.信息系统专项核查情况
根据问询回复，保荐机构聘请了毕马威企业咨询（中国）有限公司对发行
人执行了 IT 审计程序，IT 审计报告说明了对航旅、商旅业务的核查情况：（1）在航旅、商旅业务单笔机票金额、出票时间、行程时间重叠、退票率分析中，将 2021 年、2022 年、2023 年数据合并分析。（2）报告期存在同一终端用户已出票订单行程时间重叠的情况，涉及出票金额约 2.15 亿元，重叠次数不一。（3）报告期航旅、商旅业务国内、国际机票退票率存在明显变化，且部分客户国内、国际机票退票率大于 20%、30%。（4）2024 年 2 月以后，航旅业务国内机票出
票数量快速上涨，5、6 月份相关数据超出去年同期，发行人解释系 2024 年 5 月
起航旅东区增加了携程和去哪儿国内机票业务。
请发行人：（1）结合出行政策变化说明在业务数据场景分析中未将 2021 年、
2022 年、2023 年数据分别进行分析的原因及合理性。（2）说明同一终端用户已出票订单行程时间重叠的商业合理性，报告期各期重叠销售金额、收入、毛利，占比、重叠次数分布与可比公司相比是否异常，重叠机票的订单毛利率是否异常。（3）说明退票对应的机票销售金额及收入、退票收入，及在航旅、商旅、国际、国内机票中的分布情况，航旅退票收入为正商旅退票收入为负的原因；结合行业一般退票率（国内、国际）、特殊情况下退票率（国内、国际）、可比公司情况，说明发行人月退票率是否偏高及合理性，结合报告期各期退票率明显偏高的客户情况及原因、退票集中度分析等，说明相关收入（包括销售或代理收入、退票收入）的真实性；分析报告期各期发行人月退票率变动较大的原因及合理性。（4）分析航旅与商旅业务月平均机票单价差异、变动趋势差异、原因及合理性；说明 2024 年 5 月起航旅东区增加的携程和去哪儿国内机票业务的具体情况、增加原因。
请保荐机构、申报会计师：（1）对上述事项进行核查并发表明确意见；（2）说明对同一终端用户已出票订单行程时间重叠、客户退票率明显偏高等异常数据的核查情况，是否符合《指引 2 号》2-17 信息系统专项核查相关要求，对退票相关收入真实性的核查情况；（3）说明是否对旅游业务和财务系统开展 IT 审计、原因及合理性，相关风险是否可控，是否支持核查结论。
【回复】
一、结合出行政策变化说明在业务数据场景分析中未将 2021 年、2022 年、
2023 年数据分别进行分析的原因及合理性。
2021 年至 2023 年期间，受公共卫生事件影响，出行政策收紧，国内及国际
出票及退票均受此影响而波动。在业务运营数据分析中，保荐机构会同 IT 核查
团队按月度为单位分别分析了航旅国内机票、航旅国际机票、商旅国内机票和商
旅国际机票的出票数、出票金额、退票数及退票金额的变化趋势，结合出行政策
及业务模式理解和评估各指标变化趋势的合理性，并认为月度变化趋势合理，与
出行政策及业务模式相符。
在业务数据场景分析中，基于业务流程可能出现舞弊造假环节的场景进行验
证测试，分析核查期间用户行为及订单表现的合理性，所涉及的反舞弊场景分析
维度、分析内容以及未将 2021 年、2022 年、2023 年数据分别进行分析的原因和
合理性汇总如下：
反舞弊场景分析 反舞弊场景分析内容 未将 2021 年、2022 年、2023 年数据分别进行分析的
维度 原因和合理性
中介机构已设计相关指标分析程序对航旅国内和国际
机票、商旅国内和国际机票的出票数、出票金额进行
3.3.1.1 航旅单笔国内机票金额合理性分 月度分析，按月度为单位进行分析能够确保结合出行
析 政策阶段性变动的情况及业务模式对数据真实性、合
3.3.1.2 航旅单笔国际机票金额合理性分 理性进行充分评估。
单笔机票金额合 析 在“单笔机票金额合理性分析”的反舞弊场景分析程序
理性分析 3.3.2.1 商旅单笔国内机票金额合理性分 中，主要是评估单笔机票金额涉及的出票数和出票金
析 额分布的合理性，关注是否存在不符合业务逻辑的、
3.3.2.2 商旅单笔国际机票金额合理性分 或脱离异常临界值的疑似异常用户或订单。单笔机票
析 的价格主要与客户出行需求及习惯（如选择的航司、
舱位、航线、提前购票天数等）相关，而未与出票所
属年度直接相关，因此，未在此场景测试中对 2021 年、
2022 年和 2023 年的数据分别进行分析。
3.3.1.3 航旅国内机票出票时间 24 小时 此测试点是对每张机票的出票时间按其所在的时段、
/60 分钟/60 秒钟分布分析 分钟及秒钟分别统计并分析，关注是否存在出票所在
出票时间 24 小 3.3.1.4 航旅国际机票出票时间 24 小时 时段与用户作息规律不相符的情况、关注是否存在出
时/60 分钟/60 秒 /60 分钟/60 秒钟分布分析 票所在分钟和秒钟集中或规律性波动的异常情况。前
钟分布分析 3.3.2.3 商旅国内机票出票时间 24 小时 述出票时间与客户行为习惯相关，未与出票时间所属
/60 分钟/60 秒钟分布分析 年度直接相关，故未在此场景中对 2021 年、2022 年和
3.3.2.4 商旅国际机票出票时间 24 小时 2023 年的数据分别进行分析。
/60 分钟/60 秒钟分布分析
3.3.1.5 航旅同一终端用户已出票订单中 此测试点关注是否存在同一终端用户行程重叠的异常
同一用户已出票 存在行程时间重叠的异常情况分析 情况，当行程出现了重叠，不管相关行程时间所属年
订单行程时间重 3.3.2.5 商旅同一终端用户已出票订单中 度是在核查期间的哪一年，都需要进一步排查和关注，
叠分析 存在行程时间重叠的异常情况分析 故未在此场景中对 2021 年、2022 年和 2023 年的数据
分别进行分析。
反舞弊场景分析 反舞弊场景分析内容 未将 2021 年、2022 年、2023 年数据分别进行分析的
维度 原因和合理性
中介机构已设计相关指标分析程序对航旅国内和国际
机票、商旅国内和国际机票的退票数和出票数进行月
3.3.1.6 航旅同一客户国内机票退票率合 度分析，按月度为单位进行分析能够确保结合出行政
理性分析 策阶段性变动的情况及业务模式对数据真实性、合理
3.3.1.7 航旅同一客户国际机票退票率合 性进行充分评估。
同一客户退票率 理性分析 在“同一客户退票率合理性分析”的反舞弊场景分析程
合理性分析 3.3.2.6 商旅同一客户国内机票退票率合 序中，主要是按同一客户的退票数占出票数的比例分
理性分析 别统计每退票率所涉及的客户数、退票数及退票金额
3.3.2.7 商旅同一客户国际机票退票率合 并评估其分布的合理性，关注是否存在不符合业务逻
理性分析 辑的、或脱离异常临界值的疑似异常用户或订单，更
关注每客户在整体客户群体中的行为表现，因此，未
对 2021 年、2022 年和 2023 年的数据分别进行分析。
二、说明同一终端用户已出票订单行程时间重叠的商业合理性，报告期各
期重叠销售金额、收入、毛利，占比、重叠次数分布与可比公司相比是否异常，
重叠机票的订单毛利率是否异常。
（一）同一终端用户已出票订单行程时间重叠的商业合理性
在实际的商旅出行及个人旅行场景中，同一终端用户出现已出票订单行程时
间重叠，即同一终端用户同一天行程出发地重复，是受多种因素影响的结果。
1、外部客观因素
其一，民航出行限制期间，公共卫生事件的爆发对出行带来较大的不确定性。
各地防控政策频繁调整，航班熔断、隔离政策变化等情况较多。部分终端用户为
了确保能够顺利出行，会在预订机票时采取多手准备，同时预订多个不同航班。
其二，天气对出行带来的不确定性。恶劣天气如暴雨、暴雪、强风等极端天
气状况可能导致航班延误甚至取消。对于一些行程安排紧凑、时间敏感度高的终
端用户，如商务人士需要按时参加会议、签约等活动，为避免因天气原因导致的
航班变动而影响行程，而选择预订多个航班作为备用方案。
其三，时间安排的不确定性。在一些繁忙的商务出行场景中，商务人士的行
程安排往往十分
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