发领料单及实际领用
情况归集至相应研发项目。
包括与研发活动相关的差旅费、办 根据实际归属的研发项目，归集到
其他费用 公费以及其他与研发活动直接相 相应研发项目。
关的费用
2、研发人员与生产人员和管理人员是否存在重合，如有，请说明上述人员工资计入研发费用和其他成本费用的情况及划分标准，发行人是否存在成本费用混同的情形
报告期内，公司研发人员与生产人员和管理人员存在重合，重合人员工资计入研发费用和其他成本费用的情况及划分标准如下：
公司通过员工考勤记录统计研发人员每天工作的工时，研发项目小组负责人每月负责统计各员工参与研发活动的工时情况，并根据统计的研发工时情况及每月汇总的员工考勤工时制作月度研发工时及占比表，经过研发总监审批后，财务根据研发工时及占比表在各研发项目和其他成本费用之间进行合理分摊，分别计入研发费用和其他成本费用，故不存在成本费用混同的情形。
五、说明发行人研发费用率低于同行业可比公司的原因及商业合理性
报告期内，发行人研发费用各项目费用率与同行业可比公司对比分析如下：
年度 公司名称 材料投入 直接人工 折旧费用 检测费用 其他费用 合计
奥美医疗 尚未披露
2024 振德医疗 尚未披露
年
健尔康 尚未披露
年度 公司名称 材料投入 直接人工 折旧费用 检测费用 其他费用 合计
发行人 0.25% 0.76% 0.07% 0.05% 0.01% 1.14%
奥美医疗 1.86% 0.72% 0.11% - 0.11% 2.81%
2023 振德医疗 1.48% 1.34% 0.15% 0.26% 0.14% 3.37%
年 健尔康 1.39% 1.67% 0.20% 0.07% 0.20% 3.54%
发行人 0.14% 0.59% 0.08% 0.04% 0.00% 0.85%
奥美医疗 2.10% 0.26% 0.04% - 0.16% 2.56%
2022 振德医疗 1.93% 1.26% 0.12% 0.21% 0.17% 3.70%
年 健尔康 1.29% 1.52% 0.19% 0.09% 0.14% 3.23%
发行人 0.08% 0.44% 0.08% 0.05% - 0.64%
如上表所示，发行人研发费用率低于同行业平均值水平，发行人研发费用率在报告期内呈现增长的趋势，主要系发行人逐渐完善研发内控制度并扩大研发团队，未来随着研发投入的增加，研发费用率将逐步提升。
发行人目前仍处于发展阶段，同行业可比公司均为行业龙头，相较发行人而言，同行业可比公司业务规模更大，产品种类更为丰富，客户群体更为广泛。而发行人产品种类较为专注集中，客户集中度高，目前发展轨迹一定程度落后于同行业龙头，后续将会逐步增加研发投入。因此，公司的研发费用率低于同行业可比公司具有合理性。
六、说明技术人员和研发人员的认定差异，并统一申报材料中关于研发人员的披露内容。
2024 年末，公司技术人员 67 名中包括研发人员和质量控制人员，研发人员
14 名即研发人员，已修改招股说明书中的相关披露内容如下：
“（1）员工专业结构
职能部门 员工人数（人） 占总人数的比例
管理人员 5 0.32%
行政人员 117 7.60%
生产人员 1,295 84.15%
销售采购人员 34 2.21%
技术人员 67 4.35%
财务人员 21 1.36%
合计 1,539 100.00%
注：上表中的技术人员包括研发人员和质量控制人员。”
（七）请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查，说明核查范围、核查程序、核查结论，并对发行人的成本、费用真实性、准确性、完整性发表明确意见。
【中介机构核查】
1、核查程序
（1）访谈发行人管理层，了解公司研发制度、研发模式、主要项目的研发流程、研发人员构成、生产经营特点、研发费用归集核算方式等情况；
（2）获取公司研发人员名单、工资明细，与当地人才市场公开的薪酬对比分析；
（3）获取报告期内研发领料明细，了解并分析研发领料与项目进度的匹配性；
（4）获取报告期内研发立项资料，访谈研发总监了解研发成功转产情况，获取已量产项目在报告期内的实际产量和销售数据，分析是否存在多记研发费用的情形及研发费用核算的准确性；
（5）获取同行业可比公司公开披露资料，分析公司研发费用率低于同行业可比公司的原因及商业合理性。
2、核查结论
（1）报告期内，公司研发立项紧跟公司产品升级目标和未来发展战略，持续进行生产工艺改造、产品性能提升和新产品创新开发，研发费用增加具有真实性和合理性；
（2）报告期内公司研发投入持续增加，研发人员增加具备合理性，研发人员人均薪酬高于当地平均薪酬，具有合理性，研发领料进度与研发项目进度未见明显异常差异；
（3）报告期内公司研发项目部分转产，研发费用主要为研发人员工资、材
料、折旧费用、检测费等，未发现多记研发费用的情形；研发归集方法合理，不存在成本费用混同的情形，公司研发费用核算符合《企业会计准则》；
（4）由于同行业可比公司业务规模更大，产品种类更为丰富，客户群体更为广泛，而公司产品种类较为专注集中，客户集中度高，目前发展轨迹一定程度落后于同行业龙头，后续将会逐步增加研发投入。因此，公司的研发费用率低于同行业可比公司具有合理性；
（5）报告期内，发行人成本费用真实、准确、完整。
问题 8.固定资产、在建工程核算的准确性
根据申报文件，发行人各期末固定资产账面价值分别为14,913.94万元、17,210.22万元、22,753.72万元，价值增加主要系在建工程转固所致。发行人各期末在建工程账面价值分别为3,451.71万元、13,645.69万元、20,028.66万元，主要系凯普乐工厂和泰国工厂的厂房和生产线。
请发行人：（1）说明凯普乐工厂和泰国工厂的新厂区建设用途，新厂区用于替代或新增的产品类型，预计产能安排，工程进度，开工与预计竣工时间，各期资本投入情况和转固情况，预计投产时间，说明投产后对发行人产能的整体影响、新厂区建设与发行人发展战略和产能需求的匹配性。（2）说明新厂区各期建造情况，包括总投资情况，项目进度，转固依据。（3）结合在建工程转固时点、转固金额及依据、是否包含与在建工程无关的支出，相关政策在报告期内是否发生变化等方面，分别说明在建工程、固定资产会计处理是否符合《企业会计准则》规定，结合外部支持性证据说明是否存在提前或延迟转固的情况。
请保荐机构及申报会计师对上述事项进行核查，并说明对发行人
固定资产、在建工程的核查方式（是否现场走访）、核查范围、核查程序、核查结论，并发表明确意见。
【公司回复】
一、说明凯普乐工厂和泰国工厂的新厂区建设用途，新厂区用于替代或新增的产品类型，预计产能安排，工程进度，开工与预计竣工时间，各期资本投入情况和转固情况，预计投产时间，说明投产后对发行人产能的整体影响、新厂区建设与发行人发展战略和产能需求的匹配性
1、凯普乐工厂建设用途，新厂区用于替代或新增的产品类型，预计产能安排，工程进度，开工与预计竣工时间，各期资本投入情况和转固情况，预计投产时间，投产后对发行人产能的整体影响、新厂区建设与发行人发展战略和产能需求的匹配性
（1）凯普乐工厂的新厂区建设用途
发行人凯普乐工厂为募投建设项目，工厂建设主要为满足未来募投项目建设需求，具体情况如下：
公司经过多年发展，产品种类迅速延伸，客户群体不断壮大，产品订单数量不断增大。然而，由于受到现有车间、生产设备、人员的制约，公司现有产能难以满足市场需求，不利于保持和扩大市场占有率。因此，公司提出凯普乐公共卫生医疗物资产业园建设项目，新建厂房、成品原料仓库和办公楼等，购置先进智能化生产设备，优化生产工艺，提高生产效率，打破公司产能瓶颈。项目建成后不仅能有效扩大产品规模，还能满足未来市场需求，为公司的可持续发展奠定基础。
（2）凯普乐工厂用于替代或新增的产品类型，预计产能安排
项目充分利用公司现有的生产技术、经验以及产品销售能力，拟购置先进生产设备，引进专业人员，加强质量管控，提高产品质量和生产效率。项目建成后，可实现年产能医用器械灭菌生产和技术服务（主要提供环氧乙烷灭菌服务）12.00万立方米；OTC 产品系列、IPA、PVP 等系列 186,800.00 万包（片/支）；医用器械-袋类及管类（尿袋、胃食袋、血袋及相关系列）2,000.00 万个；医用敷料（手
术防护用品、医用敷料用品、医疗护理用品）4,800.00 万包（片/件）。
（3）凯普乐工厂的工程进度，开工与预计竣工时间，各期资本投入情况和转固情况
报告期内，凯普乐工厂在建工程的具体情况如下：
单位：万元
项目 2024 年 12 月 31 日 2023 年 12 月 31 日 2022 年 12 月 31 日
期初余额 8,252.81 6,929.85 1,269.88
本期增加 10,625.59 7,425.29 5,659.97
本期减少 2,131.26 6,102.34 -
期末余额 16,747.14 8,252.81 6,929.8
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