天衡审字（2025）00922 号
芍花堂国药股份有限公司全体股东：
一、保留意见
我们审计了芍花堂国药股份有限公司（以下简称“芍花堂”或“公司”）财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了芍花堂2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础
1、如财务报表附注“五、5”和“十二、4、（3）”所述，公司实控人存在违规占用公司资金情形，截至2024年12月31日，公司实控人占用公司资金余额34,241,849.90元，至审计报告日，公司实控人尚未解决上述资金占用事项。我们无法获取充分、适当的审计证据对公司实控人资金占用的可收回性作出合理的判断。
2、如财务报表附注“五、10”、“五、16” 和“十二、4、（3）所述，公司从实控人处购买的房产（以下简称“国药馆”）未办理产权过户登记手续，我们无法就国药馆的资产确认和计量获取充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于芍花堂，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些
事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
应收账款减值
1、事项描述
如财务报表附注三、11和附注五、2所述，截至2024年12月31日，芍花堂应收账款余额339,579,997.68元，坏账准备金额90,143,792.63元，应收账款账面价值249,436,205.05元，占合并资产总额的比例为32.47%。
由于应收账款金额重大且计提应收账款坏账准备时，需要管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将应收账款坏账识别为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对应收账款坏账准备的计提执行的主要审计程序包括：
（1）与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险；
（2）分析应收账款坏账准备计提的充分性，包括比较前期坏账准备的计提和实际发生等；
（3）对应收账款余额较大的客户，查询其公开信息，了解其是否存在影响回款的负面信息，同时查阅其历史交易和回款情况，确认应收账款的可收回性是否存在重大不确定性；
（4）执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
四、其他信息
芍花堂管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括芍花堂2024年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估芍花堂的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算芍花堂、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督芍花堂的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可
能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致
的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的
有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就
可能导致对芍花堂持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结
论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表
使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们
的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致芍花堂不能
持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允
反映相关交易和事项。
（6）就芍花堂中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财
务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟
通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可
能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成
关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，
或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利
益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
天衡会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：张文涛
（项目合伙人）
中国·南京 中国注册会计师：唐龙飞
2025 年 4 月 25 日
二、 财务报表
(一) 合并资产负债表
单位：元
项目 附注 2024年12月31日 2023 年 12 月 31 日
流动资产：
货币资金 五、1 32,945,186.19 13,331,662.36
结算备付金 - -
拆出资金 - -
交易性金融资产 - -
衍生金融资产 - -
应收票据 - -
应收账款 五、2 249,436,205.05 285,422,008.94
应收款项融资 五、3 10,104,138.95 7,954,551.12
预付款项 五、4 202,182,887.20 200,241,428.58
应收保费 - -
应收分保账款 - -
应收分保合同准备金 - -
其他应收款 五、5 36,674,259.46 26,405,882.25
其中：应收利息 - -
应收股利 - -
买入返售金融资产 - -
存货 五、6 73,236,736.42 73,843,463.77
其中：数据资源 - -
合同资产 - -
持有待售资产 - -
一年内到期的非流动资产 
查看PDF原文
