职工薪酬：为推进 ZS-01-308B 的试验进度，公司于 2024 年增加 5 名 CRA 监查员，
负责全国各医院的临床数据监察，研发人员人数增加导致职工薪酬上升。
综上所述，测试化验加工费及职工薪酬费用的上升系由于 ZS-01-308B 试验于 2024 年推
进较快，与公司业务规模和研发开展情况相匹配。
（三）结合其他应付款中应付未付的费用核算内容说明研发费用的归集方法及入账准确性、完整性，研发费用和其他其他成本费用的划分是否准确，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定，相关依据是否完备
1、研发费用的构成及归集说明
公司根据《企业会计准则》的有关规定，明确研发支出的核算范围主要包括职工薪酬、测试化验加工费、对研发人员的股份支付、知识产权费、研发用固定资产折旧、原料试剂耗材材料费、研发用物业的租赁费等。
公司对研发费用按研发项目进行归集，可直接归属于项目的费用开支直接记入该研发项目支出，无法直接归属于研发项目的其他费用按工作量分摊至各项目。
2、研发费用的核算及列报说明
公司报告期研发费用全部费用化，于发生时计入损益，列报为研发费用。公司对研发项目支出的具体核算方法如下：
（1）对临床入组数据的核算
公司开展的临床试验严格遵循临床试验 GCP 操作规范，接受公司委托的临床研究 CRO
和临床试验中心遵循科学诚信、准确及时汇报入组进展的最基本要求。同时，为保证试验结果的客观准确，除个别情况外，临床研究都采用 EDC 和随访系统统计各研究中心入组数据，临床项目管理负责人会通过邮件形式汇总上报临床研究部门总监和副总经理，依据临床研究入组进展，公司根据项目管理计划制定的频率派出临床研究监查员（公司员工或 CRO 提供人员）对中心进行监查，或委托第三方对研究中心（医院）的研究者进行不定期的质量稽查。
财务部在每年 6 月 30 日、12 月 31 日根据临床部门提供的入组数据，计算委托临床试验服
务费用。具体会计分录如下：
借：研发费用-费用化支出-测试化验加工费
贷：预付账款/其他应付款
（2）对人工成本分配的核算
公司根据人员所属部门，将人工成本分配至管理费用、研发费用及销售费用。其中，计入研发费用的部门有科研部、临床医学部、注册部、质量部等。计入研发费用的工资，再根据研发人员所对应的不同研发项目归集至各个研发项目中。
公司对于当月只参与一个研发项目的主要研发人员直接划分至相应研发项目，其他协同研发人员由各部门主管根据当月项目参与情况确定分摊比例，在各参与项目间进行分摊，财务部门每月核对分摊比例的准确性。具体会计分录如下：
借：研发费用-费用化支出-工资/社保/公积金
贷：应付职工薪酬
（3）研发用设备及软件的折旧、摊销的核算
公司根据研发设备及软件所属部门，将折旧及摊销分配至管理费用、研发费用及销售费用。其中，计入研发费用的部门有科研部、临床医学部、注册部、质量部等。计入研发费用的折旧及摊销，再根据研发设备所对应的不同研发项目归集至各个研发项目中。具体会计分录如下：
借：研发费用-费用化支出-折旧/摊销
贷：固定资产-累计折旧/无形资产-累计摊销
（4）对于办公、差旅和会议等研发直接费用的核算
为保证研发费用与日常管理费用严格区分，公司建立了《科研专项经费使用管理》和《研发费用核算管理规定》，研发费用发生时由相关人员填写费用报销单或付款申请单，报销单和付款申请单上必须标明正确的部门和研发项目名称，并由部门经理、副总经理或总经理审批，财务人员在审核和入账时确保信息准确和完整性，正确选择会计科目，保证费用科目录入准确性。具体会计分录如下：
借：研发费用-费用化支出-办公费/差旅费/会议费等
贷：银行存款
综上，公司严格按照研发支出用途、性质据实列支研发支出，研发人员、资产、费用划分清晰，研发费用的归集方法准确并一贯执行，相关依据完备，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。
<三>结合研发项目情况、研发人员的认定依据、相关薪酬政策等因素，说明研发人员数量与业务费用、研发规模是否匹配，与同行业可比公司相比是否存在重大差异。
（一）研发人员的认定依据
公司根据人员所属部门，将人工成本分配至管理费用、研发费用及销售费用。其中，计入研发费用的部门有科研部、临床医学部、注册部、质量部等。计入研发费用的工资，再根据研发人员所对应的不同研发项目归集至各个研发项目中。
截至 2024 年末，计入各研发部门的人数分别为：科研部 4 人、临床医学部 27 人、注册
部 1 人、质量部 1 人，为快速推进 ZS-01-308B 临床试验，临床医学部人数较多，与公司研
发情况相匹配。
（二）公司研发人员平均薪酬情况
1、公司研发人员平均薪酬情况
报告期内，公司研发人员平均薪酬情况如下：
项目 2024 年度 2023 年度
研发人员平均人数 32 26
研发人员薪酬总额（万元） 1,036.16 872.74
研发人员平均薪酬（万元/年） 32.38 33.35
上海市平均工资（万元/年） 未发布 14.77
注：研发人员平均人数系各月人数加总除以 12。
报告期内，公司保持与市场有竞争力的薪酬水平，研发人员平均薪酬有所增长，并显著高于所在地城镇单位就业人员平均工资水平。
2、公司研发人员的平均薪酬与可比公司的比较情况
报告期内，公司研发人员的平均薪酬与可比公司的比较情况如下：
单位：万元
公司 2024 年度 2023 年度
人数 人均薪酬 人数 人均薪酬
信立泰 755 21.14 784 19.44
贝达药业 327 34.37 562 21.60
百奥泰 399 38.93 379 35.20
诺思兰德 57 32.81 64 25.40
平均值 385 31.81 447 25.41
泽生科技 32 32.38 26 33.35
注 1：数据来源为上市公司年报；
注 2：为方便取数和同口径对比，上述同行业研发人员平均薪酬采用“研发费用中的职工薪酬/期末研
发人员总数”计算得出。
报告期内，公司研发人员人数少于可比上市公司，平均薪酬 2023 年度高于行业平均水平，2024 年度与行业平均水平基本持平，不存在重大差异。
四、预付账款。年报显示，你公司报告期末预付款项为 10,421.787.66 元，其中按照账
龄列示：1 年以内为 2,972,823.56 元，1 至 2 年为 1,755,421.06 元，2 至 3 年为 1,300,905.65
元，3 年以上为 4,392,637.39 元。
请你公司：
（1）结合主要研发项目研发进度、与合作研发机构的合同条款、付款约定等，说明报告期内预付账款对应的主体基本情况及是否存在关联关系；说明采购内容、采用预付方式的原因，预付款对应的结算方式、结算周期和交货情况、期后结转情况等；
（2）说明预付款项账龄超过 1 年的原因及合理性，并结合合同主要内容、期后结转情况，说明预付款项是否与合同约定付款方式付款时点相符，说明预付款项长期未结算是否符合商业惯例；说明预付对象是否存在长期亏损、已被纳入失信被执行人、被大量起诉等异常情况，账龄超过一年的交易是否存在合同履约方面的重大争议，预付账款减值准备计提是否充分。
【公司回复】
<一>结合主要研发项目研发进度、与合作研发机构的合同条款、付款约定等，说明报告期内预付账款对应的主体基本情况及是否存在关联关系；说明采购内容、采用预付方式的原因，预付款对应的结算方式、结算周期和交货情况、期后结转情况等
公司系根据合同约定以及研发进度进行付款。截至 2024 年 12 月 31 日，公司前五大预
付账款对应的研发合同条款及研发进度如下：
预付账款 累计支付 是否 截至 2024 年 12 月 31 期后
序 供应商名 合同名称 期末余额 金额（万 存在 合同条款 付款约定 日研发进度是否与付 是否
号 称 （万元） 元） 关联 款约定一致 结转
关系
合同金额：1,093.30 万元 截至 2024 年 12 月 31
1）合同签署后 10 个工作日内支付 54.66 万元； 日共有 2 例入组受试
任务订单 49.58 54.66 否 项目内容： 2）每季度结算入组费用，每半年结算奖励费用； 者，入组人数较少，故 否
Zensun-20190220 为 306 项目提供临床试 3）完成数据库锁定支付尾款。 仅支付了合同签署后
验协调支持服务 
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