查看PDF原文
权转移相关的条款，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯执行；
（4）对公司主要客户进行背景调查，评价交易是否有合理的商业实质，检
查是否存在关联交易；
（5）对报告期营业收入变动实施实质性分析程序，包括与同行业上市公司对比性分析、报告期营业收入变动分析、毛利率及应收账款周转率分析等，以评价营业收入增长总体合理性；
（6）对收入执行细节测试，对内销收入选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、销售出库单、客户签收单、结算单等；对外销收入获取外汇管理平台出口数据并与账面记录核对，选取样本检查销售订单、出口报关单、海运提货单等支持性文件；
（7）对资产负债表日前后确认的营业收入核对至对账单、客户签收单、出口报关单、海运提货单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
报告期各期对公司收入截止性测试的具体测试比例如下：
单位：万元
项目 2024 年 12 月 31 日 2023 年 12 月 31 日
截止日前后 1 个月收入金额 20,482.05 8,799.23
核查金额 9,786.58 5,030.65
核查比例 47.78% 57.17%
其中，境外销售收入截止测试的情况如下：
单位：万元
项目 2024 年 12 月 31 日 2023 年 12 月 31 日
截止日前后1个月境外收入金额 2,978.31 2,906.36
核查金额 464.28 545.10
核查比例 15.59% 18.76%
其中，境内销售收入截止测试的情况如下：
单位：万元
项目 2024 年 12 月 31 日 2023 年 12 月 31 日
截止日前后1个月境内收入金额 17,503.74 5,892.87
核查金额 9,322.30 4,485.56
核查比例 53.26% 76.12%
（8）对境内外主要客户销售收入进行函证，以确认营业收入的真实性，
①函证样本的选择方法
综合考虑报告期内各期客户交易额、应收账款余额、客户性质等因素，对当期交易额较大客户、不同销售模式客户进行函证。
②报告期内公司营业收入函证的情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
营业收入① 76,790.44 59,275.27
发函金额② 75,300.30 58,198.86
发函比例③=②/① 98.06% 98.18%
回函相符和调节确认金额 61,598.25 45,654.91
④
回函金额占发函金额比例 81.80% 78.45%
⑤=④/②
其中，境外销售收入函证的情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
营业收入① 16,070.52 19,558.89
发函金额② 15,937.58 19,397.27
发函比例③=②/① 99.17% 99.17%
回函相符和调节确认金额 13,676.45 16,081.45
④
回函金额占发函金额比例 85.81% 82.91%
⑤=④/②
其中，境内销售收入函证的情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
营业收入① 60,719.92 39,716.38
发函金额② 59,362.72 38,801.59
发函比例③=②/① 97.76% 97.70%
回函相符和调节确认金额 47,921.80 29,573.46
④
回函金额占发函金额比例 80.73% 76.22%
⑤=④/②
针对未回函情况，执行替代程序，获取相关销售明细，检查销售合同或订单、销售发票、销售出库单、客户签收单、结算单、报关单等原始单据，验证收入的真实性和准确性。
（9）对公司重要客户进行实地走访或视频访谈，了解客户基本情况、经营
情况、与公司合作历史、是否存在关联关系等情况，进一步确认交易的真实性；报告期内执行客户走访及访谈核查程序的客户对应的销售收入占各期公司主营业务收入的比例情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
营业收入 76,790.44 59,275.27
核查数量 7 7
核查金额 63,417.92 46,745.21
核查比例 82.59% 78.86%
其中，境外收入核查情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
境外销售收入 16,070.52 19,558.89
核查数量 2 2
核查金额 13,916.59 16,700.19
核查比例 86.60% 85.38%
其中，境内收入核查情况如下：
单位：万元
项目 2024 年度 2023 年度
境内销售收入 60,719.92 39,716.38
核查数量 5 5
核查金额 49,501.33 30,045.02
核查比例 81.52% 75.65%
2、核查结论
报告期内公司收入确认的方法和时点恰当，符合《企业会计准则》的规定，收入确认实际情况与收入确认标准一致，公司营业收入具有真实性、准确性、完整性。
（三）对收入的真实性、准确性、完整性发表明确意见。请主办券商、会计师、律师按照《挂牌审核业务规则适用指引第 1 号》的要求对境外销售事项核查并发表意见。
1、主办券商、会计师按照《挂牌审核业务规则适用指引第 1 号》的要求对
境外销售事项核查并
