关于辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司 前期会计差错更正专项说明审核报告
目 录
一、前期会计差错更正专项说明审核报告 1-2
二、关于前期差错更正的说明 3-7
中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）
中证天通会计师事务所
（特殊普通合伙）
中国·北京
海淀区西直门北大街 43 号
金运大厦 B座 13 层
邮编 100044
电话 010 6221 2990
传真 010 6225 4941
网址 www.zzttcpa.com
辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司
前期会计差错更正专项说明审核报告
中证天通（2025）专审 25100092号
辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对后附的辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司（以下简称“英冠公司”）管理层编制的《前期会计差错更正专项说明》执行了专项审核。
一、管理层责任
根据《企业会计准则第 28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司持续监管指引第 5 号—财务信息更正》等相关规定，英冠公司责任包括：（1）识别前期会计差错，对已识别的前期会计差错进行适当的更正处理，确保更正后的会计处理符合企业会计准则的相关规定，并在财务报表中恰当地列报和披露相关信息；（2）真实准确地编制并披露《前期会计差错更正专项说明》并提供真实、合法、完整的审核证据。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审核工作的基础上对英冠公司管理层编制的《前期会计差错更正专项说明》发表审核结论。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行审核工作。在审核过程中，我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等我们认为必要的程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的基础。
三、审核结论
中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）
辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司 前期重大差错更正专项说明
辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司
前期重大差错更正专项说明
辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司（以下简称“本公司”）经自查发现以前年度会计处理存在重大会计差错根据《企业会计准则第 28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司持续监管指引第 5 号—财务信息更正》等相关规定对前期会计差错进行了更正，并对 2021 年度至 2024 年度合并及母公司财务报表的相关项目进行了追溯调整。本公司现将前期重大差错更正事项说明如下：
一、前期重大差错更正的原因
为了降低税务风险，持续提升税务合规管理水平，公司对 2021 年至 2023 年期间税务申报数据
进行系统性复核，经公司自查发现，本公司自 2021 年 12 月起至 2022 年 12 月少缴所得税 461,971.94
元，2025 年 4 月公司对上述税款进行了补缴，并对 2021 年度至 2024 年度财务报表的相关项目进行
追溯调整。
二、前期重大差错更正的会计处理
根据企业会计准则的规定，本公司会计差错采用追溯重述法，影响 2021 年度至 2022 年度财务
报表项目及金额如下：
（一）2021 年度母公司财务报表更正涉及负债总额 3,012.98 元，所有者权益总额-3,012.98 元，
所得税费用 3,012.98 元，净利润-3,012.98 元。
1.应交税费：更正金额 3,012.98 元，均为应交所得税调增金额。
更正原因：补交所得税 3,012.98 元。
2.所得税费用：更正金额 3,012.98 元，均为应交所得税调增金额。
更正原因：补交所得税 3,012.98 元。
3.盈余公积：更正金额-301.30 元。
更正原因：净利润调减对应的调减盈余公积。
4.未分配利润：更正金额-2,711.68 元。
更正原因：补交所得税对应的净利润、盈余公积调整所致。
（二）2022 年度母公司财务报表更正涉及负债总额 458,958.96 元，所有者权益总额-458,958.96
元，所得税费用 458,958.96 元，净利润-458,958.96 元。
1.应交税费：更正金额 458,958.96 元，均为应交所得税调增金额。
更正原因：补交所得税 458,958.96 元。
辽宁英冠高技术陶瓷股份有限公司 前期重大差错更正专项说明
2.所得税费用：更正金额 458,958.96 元，均为应交所得税调增金额。
更正原因：补交所得税 458,958.96 元。
3.盈余公积：更正金额-45,895.90 元。
更正原因：净利润调减对应的调减盈余公积。
4.未分配利润：更正金额-413,063.06 元。
更正原因：补交所得税对应的净利润、盈余公积调整所致。
三、前期会计差错更正事项对比较期间财务状况和经营成果的影响
本公司对上述前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2021 年度至 2024 年度财务报表进行
了追溯调整，2021 年度至 2024 年度追溯调整对合并及母公司财务报表相关科目的影响具体如下：
（一）对 2021 年度财务报表项目及金额的影响
1.对 2021 年度合并公司财务报表项目及金额具体影响
2021 年 12 月 31 日（2021 年度）
受影响的报表项目
重述前金额 重述额 重述后金额
应交税费 1,229,021.53 3,012.98 1,232,034.51
流动负债合计 17,467,588.33 3,012.98 17,470,601.31
负债总计 18,258,379.56 3,012.98 18,261,392.54
盈余公积 1,213,694.04 -301.30 1,213,392.74
未分配利润 9,997,968.68 -2,711.68 9,995,257.00
所有者权益总计 19,214,231.89 -3,012.98 19,211,218.91
所得税费用 1,406,628.07 3,012.98 1,409,641.05
净利润 8,284,235.70 -3,012.98 8,281,222.72
2.对 2021 年度母公司财务报表项目及金额具体影响
2021 年 12 月 31 日（2021 年度）
受影响的报表项目
重述前金额 重述额 重述后金额
应交税费 1,226,646.21 3,012.98 1,229,659.19
流动负债合计 16,523,109.00 3,012.98 16,526,121.98
负债总计 16,560,425.67 3,012.98 16,563,438.65
盈余公积 1,213,694.04 -301.30 1,213,392.74
未分配利润 10,923,246.31 -2,711.68 10,920,
查看PDF原文
